REVIEW JURNAL INTERNASIONAL

MENGENALI MASALAH-MASALAH ETIS: SUATU PEMERIKSAAN

BERLATIH AKUNTAN INDUSTRI DAN MAHASISWA AKUNTANSI

Jurnal : J Bus Ethics DOI 10.1007/s10551-016-3154-2

Tahun : 2016

Penulis : Krista Fiolleau & Steven E. Kaplan

1. Tujuan Penelitian
Tujuan Penelitian ini adalah Peneliti berharap para akuntan industri yang telah
melakukan praktek akan memiliki skema atau ilmu yang dapat dikembangkan
yang menekankan aspek ekonomi pada keputusan mereka. Dan pada gilirannya,
akan membatasi informasi mencari aspek ekonomi dan, Sejalan dengan itu,
mengurangi kemampuan untuk mengidentifikasi masalah etika.

2. Subjek Penelitian
Subjek Penelitian ada dikategorikan menjadi dua kelompok peserta, yang pertama
Karyawan dan Kedua adalah Mahasiswa Akuntansi

3. Metode Penelitian
Metode Penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode penelitian
eksperimental.

4. Hipotesis
Beberapa Hipotesis yang ada pada penelitian ini:
H1: Melatih sensitivitas etika akuntan industry akan lebih rendah daripada
mahasiswa akuntansi.
H2: Sensitivitas etis akan lebih rendah bagi mereka yang Perusahaan
Menghargai kinerja berdasarkan tujuan yang sempit itu fokus pada kinerja
keuangan saja, daripada untuk mereka yang perusahaannya menghargai
kinerja berdasarkan luas tujuan yang berfokus pada finansial dan non
 finansial kinerja.
H3: Tipe peserta (berlatih akuntan industri vs. mahasiswa akuntansi) akan
berinteraksi dengan hadiah perusahaan struktur (sempit vs luas),
sedemikian rupa, perbedaan dalam sensitivitas etis antara mereka yang
imbalan perusahaan struktur didasarkan pada tujuan yang luas dan mereka
yang perusahaannya struktur imbalan didasarkan pada tujuan yang sempit
akan lebih besar untuk para akuntan industri yang berlatih daripada untuk
mahasiswa akuntansi.

5. Variabel
a. Variabel independen
Variabel independen pertama adalah tipe partisipan. Jenis peserta adalah
variabel yang diukur dan didasarkan pada latar belakang peserta. Praktisi
akuntan industry mewakili satu jenis peserta
b. Variabel Dependen: Sensitivitas Etis
Ukuran sensitivitas etis kami berfokus pada pengakuan terhadap masalah
etika, yang konsisten dengan sebelumnya studi akuntansi (Karcher 1996;
Shaub et al. 1993). Itu pengakuan masalah etika tunggal adalah konstruk
biner, sedemikian rupa sehingga orang mengenali atau tidak mengenali
sesuatu yang spesifik isu etika. Sensitivitas etis pada umumnya dianggap
sebagai kesadaran keseluruhan individu tentang banyak masalah etika di
lingkungan mereka (Shaub et al. 1993). Dalam pengertian ini, seorang
individu dapat mengenali sejumlah yang relatif kecil atau jumlah yang relatif
besar masalah etika dalam lingkungan keputusan. Konsekuensinya, ukuran
sensitivitas etis kita turut diperhitungkan akun jumlah masalah etika dalam
keputusan lingkungan masing-masing peserta menyebutkan.

6. Hasil Penelitian
Tidak ada efek utama yang signifikan bagi peserta (nilai t = -1.087, P \ .140). Hasil
ini gagal memberikan dukungan untuk H1. Tidak ada perbedaan yang signifikan
antara skor sensitivitas etika untuk praktik akuntan industrti dan mahasiswa
akuntansi. Sebaliknya, ada efek utama yang signifikan untuk struktur imbalan
 perusahaan (nilai t = 1,883, P \ .032). Karena, skor sensitivitas etika rata-rata untuk
struktur hadiah perusahaan yang sempit (rata-rata 7.29) lebih rendah dari rata-rata
skor sensitivitas etika untuk struktur hadiah perusahaan yang luas (rata - rata 9,57),
dan hasilnya memberikan dukungan untuk H2.
Penulis mempertimbangkan istilah interaksi. Meskipun begitu tidak signifikan
secara statistik (nilai t = 0,855, P \ .198), karena ukuran sampel relatif kecil dan
memiliki pola interaksi ordinal yang diprediksi khusus, penulis juga menguji H3
menggunakan kontras yang direncanakan. Secara khusus, di bawah H3, perbedaan
dalam skor sensitivitas etika rata-rata di seluruh struktur imbalan perusahaan
(sempit vs luas) lebih besar untuk berlatih akuntan industri dibandingkan dengan
mahasiswa akuntansi. Seperti ditunjukkan, kontras yang direncanakan adalah
signifikan (nilai t = 2,20, P \ 0,016), menunjukkan bahwa bobot kontras yang
ditentukan cocok untuk data. Sensitivitas etika rata-rata skor per sel, yang
konsisten dengan pola yang diprediksi oleh H3. Secara keseluruhan, pola hasil
memberikan dukungan untuk H3, - yaitu perbedaan etika sensitivitas untuk
struktur hadiah sempit vs luas lebih besar untuk seorang akuntan industri daripada
untuk akuntansi siswa

7. Kelebihan dan Kekurangan

Dalam mempertimbangkan hasil penelitian, penting untuk mempertimbangkan
empat keterbatasan.
Pertama, penelitian berfokus pada manajemen laba, dan tidak mempertimbangkan
keputusan perusahaan lain yang bermuatan etis. Mengingat kemungkinan
perbedaan kontekstual dan institusional di seluruh konteks keputusan, mendorong
penelitian lebih lanjut untuk memeriksa keputusan perusahaan lain yang
bermuatan etis. Kedua, penelitian mengeksplorasi variabel kontekstual tunggal,
struktur imbalan perusahaan, dan hubungan antara variabel kontekstual ini dan
sensitivitas etika. Variabel kontekstual lainnya juga dapat berperan dalam
memfasilitasi atau menghambat kemampuan seseorang untuk mengidentifikasi
masalah etika. Sekali lagi, kami mendorong lebih jauh penelitian yang
mempertimbangkan variabel kontekstual lainnya. Ketiga, dengan sehubungan
dengan struktur imbalan perusahaan, penelitian kami digunakan tanggung jawab
sosial perusahaan sebagai tujuan non-finansial ketika operasionalisasi struktur
hadiah perusahaan yang memberi imbalan pencapaian berdasarkan tujuan
perusahaan yang luas. Dipilih tanggung jawab sosial perusahaan, sebagian, karena
itu menjadi tujuan perusahaan yang semakin umum (Dhaliwal et al. 2011; Taneja
et al. 2011). Namun, perusahaan dapat mengadopsi tujuan non-finansial lainnya,
seperti keterlibatan komunitas. Karena hanya ada satu cara untuk
mengoperasionalkan tujuan non-finansial, kami mendorong lebih jauh penelitian
yang mempertimbangkan tujuan non-finansial selain tanggung jawab sosial
perusahaan. Keempat, mahasiswa akuntansi digunakan dalam penelitian ini
semua dihadiri publik besar tunggal Universitas. Berpotensi, fokus dan orientasi
ke arah etika dan profesionalisme di universitas ini mungkin tidak perwakilan dari
universitas lain. Konsekuensinya, kita mendorong penelitian lebih lanjut
memeriksa sensitivitas etika mahasiswa akuntansi dari berbagai universitas.
 ETIKA BISNIS & PROFESI
REVIEW JURNAL INTERNASIONAL

NAMA KELOMPOK :

1. GUSTI AYU PUTU DIKA DESIYANI (1881621002)

2. PUTUS ESA NARANATA DEWI (1881621014)
3. JUSTINA LAURENA (1881621003)

UNIVERSITAS UDAYANA
FAKULTAS EKONOMI
JURUSAN AKUNTANSI
2020
 TRANSLATE

Abstrak Sudah lama diakui bahwa akuntan berlatih di lingkungan bisnis memiliki
peran ganda: (1) as karyawan, mereka terikat pada organisasi, dan (2) sebagai
profesional, mereka terikat oleh kode profesi perilaku etis (Westra, Jurnal Etika Bisnis
5 (2): 119–128, 1986). Dua peran ini menyoroti perlunya mengenali dan
mempertimbangkan etika dan ekonomi implikasi dari keputusan mereka. Industri
praktek akuntan biasanya terlibat dalam berbagai praktik bisnis perusahaan dan
pengambilan keputusan, dan sedang semakin terpapar pada aspek komersial mereka
perusahaan. Juga, selama pendidikan mereka, mereka dilatih pada tanggung jawab
profesional mereka. Namun secara umum, pendidikan ini tidak baru dan mungkin
belum diperkuat. Sebaliknya, mahasiswa akuntansi telah baru-baru ini dan berulang
kali terpapar dan memiliki pengetahuan tentang tanggung jawab profesional mereka
sebagai seorang akuntan, tetapi terbatas, jika ada, paparan aspek komersial bisnis.
Konsekuensinya, hipotesis pertama kami memprediksi hal itu sensitivitas etika
akuntan praktek industry akan lebih rendah daripada mahasiswa akuntansi. Kami
menemukan dukungan terbatas untuk hipotesis ini. Kedua, kami juga memeriksa
struktur imbalan perusahaan dan memprediksi etika itu sensitivitas akan lebih rendah
bagi mereka di perusahaan dengan struktur imbalan secara sempit hanya berfokus pada
tujuan keuangan dibandingkan dengan orang-orang di perusahaan dengan hadiah yang
luas struktur (mis., termasuk imbalan untuk keuangan dan tujuan non-finansial).
Ketiga, kami memperkirakan perbedaannya dalam tingkat sensitivitas etika antara
orang-orang di perusahaan dengan struktur hadiah yang sempit dibandingkan dengan
yang ada di perusahaan dengan struktur imbalan finansial yang luas akan lebih tinggi
untuk berlatih akuntan industri dibandingkan dengan mahasiswa akuntansi. Hasil dari
penelitian kami pada umumnya mendukung dua prediksi terakhir ini. Sensitivitas etis
adalah lebih rendah untuk mereka yang ada di perusahaan dengan struktur hadiah
hanya fokus sempit pada tujuan keuangan dibandingkan dengan mereka yang berada
di perusahaan dengan struktur imbalan yang luas, menunjukkan bahwa perusahaan
mungkin dapat meningkatkan etika kesadaran dalam organisasi mereka dengan
memasukkan non-keuangan tujuan dalam struktur imbalan mereka.

Kata kunci: Manajemen laba, Kesadaran etis Kepekaan etis. Struktur hadiah.
Profesionalisme
Identitas professional

PENGANTAR

Dalam penelitian ini, kami menguji sensitivitas etis praktisi industri akuntansi dan
mahasiswa akuntansi. Sensitivitas etika adalah pengakuan seseorang bahwa masalah
etika atau situasi ada (Shaub et al. 1993; Rest 1986). Di dalam hal, ada masalah etika
ketika ‘‘ tindakan seseorang, ketika dilakukan dengan bebas, dapat membahayakan
atau menguntungkan orang lain '(Jones 1991, hlm. 367). Mempraktikkan akuntan
industri, setiap hari dasar, temui keputusan bisnis kompleks yang dimiliki konsekuensi
bagi orang lain, dan dengan demikian, dicampur dengan etika implikasi (Harris dan
Freeman 2008; Freeman 1994). Selanjutnya, kemampuan seseorang untuk mengenali
masalah etika dari berbagai tindakan cenderung memengaruhi pengambilan keputusan
seseorang.

Sebagai contoh, Rest's (1986) Four-Component Model of penilaian moral dan perilaku
berpendapat bahwa perilaku etis itu mustahil jika seseorang tidak mengakui etika yang
mendasarinya masalah (Palazzo et al. 2012; Bazerman dan Tenbrunsel 2011).
Akibatnya, langkah pertama dalam model Fourcomponent Rest (1986) adalah
mengenali masalah etika. Sementara ada banyak penelitian tentang bagaimana
individu membuat penilaian etis, banyak di antaranya dalam literatur etika akuntansi
(misalnya, Cohen et al. 1996, 2001; Thorne 2000; Shaub dan Lawrence 1996; Lampe
dan Finn 1992; Ponemon 1992), penelitian tentang mengenali masalah etika dalam
konteks yang berhubungan dengan akuntansi masalah terbatas (Butterfield et al. 2000;
Shaub et. al. 1993). Kami menambah jalur penelitian ini dengan memeriksa etika
sensitivitas dalam konteks manajemen laba. Manajemen laba adalah manipulasi yang
disengaja angka akuntansi untuk mencapai tujuan strategis (Healy dan Wahlen 1999).
Kami percaya penting untuk memeriksa konteks ini karena dua alasan. Pertama,
manajemen laba adalah pengaturan yang sangat penting bagi peneliti untuk diselidiki.
Keputusan tentang apakah dan bagaimana mengelola pendapatan adalah umum
(Graham et al. 2005; Dichev et al. 2013) dan kemungkinan akan berdampak pada
berbagai pemangku kepentingan, termasuk pemegang saham, kreditor, eksekutif
puncak perusahaan, audit komite, dan auditor perusahaan, serta publik yang lebih luas.
Sebagai pengakuan atas prevalensinya dan pentingnya, Merchant dan Rockness (1994,
p. 92) mencirikan manajemen laba ‘probably sebagai mungkin yang paling masalah
etika penting yang dihadapi profesi akuntansi. ' Kedua, penelitian sebelumnya belum
menguji sensitivitas etika dalam pengaturan manajemen laba. Karena membuat
keputusan manajemen yang rumit, mungkin melibatkan masalah etika dan tidak
didefinisikan dengan baik oleh aturan profesi atau aturan perusahaan, temuan dari
sebelumnya penelitian (Butterfield et al. 2000; Shaub et al. 1993) mungkin tidak
menggeneralisasi ke konteks teoretis dengan cara yang sama.

Karenanya, kami yakin penelitian kami berkontribusi memberikan bukti baru tentang
kemampuan individu untuk mengenali masalah etika dalam pengaturan manajemen
laba. Dalam pengaturan manajemen laba, kami memeriksa dua kelompok peserta:
berlatih akuntan industry dan mahasiswa akuntansi. Sudah lama diakui itu berlatih
akuntan industri (mis., bekerja dalam bisnis pengaturan) melayani dua peran. Dalam
satu peran, berlatih industry akuntan adalah karyawan, dan akibatnya, terikat melayani
organisasi, yang melibatkan merangkul, sebagian, orientasi komersial. Dalam peran
kedua, berlatih akuntan industri milik sebuah profesi, dan akibatnya, terikat oleh kode
etik profesi perilaku (Westra 1986). Dalam beberapa tahun terakhir, etika sarjana
(Sparks 2015; Palazzo et al. 2012; Hannah et al. 2011; Jordan 2009; Reynolds 2008)
telah memperkenalkan dan menerapkan kerangka kerja kognisi sosial untuk
mengkarakterisasi proses mengidentifikasi masalah etika. Kerangka kerja ini
menunjukkan bahwa seiring waktu manajer mengembangkan skema bisnis memandu
pengambilan keputusan mereka. Skema bisnis pada umumnya 'Memaksakan struktur
pada informasi, situasi, dan harapan' (Gioia 1992, p. 385), dengan menekankan kinerja
ekonomi organisasi (Sonenshein 2007). Seperti itu skema, meskipun efisien,
cenderung mengarahkan perhatian ke arah informasi yang terkait dengan, atau bagian
dari, skema tetapi diabaikan Informasi lainnya. Konsekuensinya, selama pengalaman
kerja mereka, kami berharap para akuntan industri yang berpraktik akan memilikinya
skema yang dikembangkan yang menekankan aspek ekonomi keputusan mereka,
yang, pada gilirannya, akan membatasi informasi mencari aspek ekonomi dan, Sejalan
dengan itu, mengurangi kemampuan untuk mengidentifikasi masalah etika. Berbeda
dengan berlatih akuntan industri, mahasiswa akuntansi memiliki keterbatasan, jika ada
pengalaman kerja profesional, dan dengan demikian, tidak mungkin telah
mengembangkan skema menekankan aspek ekonomi dari keputusan. Siswa akuntansi,
bagaimanapun, baru-baru ini dan berulang-ulang paparan pengetahuan akuntansi dan
profesional. Bahwa adalah, kurikulum untuk siswa akuntansi umumnya memiliki
orientasi ke arah dan fokus pada profesi akuntansi.

Sebagai contoh, kurikulum akuntansi biasanya mencakup cakupan substansial dari

kode etik profesi, yang memberikan fokus pada tanggung jawab profesional seseorang,
termasuk tanggung jawab seseorang untuk melayani kepentingan publik. Karena
mereka telah menerima paparan baru dan berulang untuk tanggung jawab profesional
mereka, mahasiswa akuntansi harus memahami aspek profesional akuntansi dan
sadarilah bahwa mereka kemungkinan akan menghadapi tuntutan etis masalah pada
saat bekerja sebagai akuntan praktek. Akibatnya, kami berpendapat bahwa relatif
terhadap berlatih akuntan industri, mahasiswa akuntansi akan lebih memperhatikan
informasi dan lebih mampu mengenali masalah etika.

Akhirnya, kami menganggap struktur penghargaan perusahaan sebagai sebuah

variabel kontekstual yang berpotensi penting sehubungan dengan mengenali masalah
etika dalam pengaturan manajemen laba. Organisasi, manajer, dan dewan direksi,
ditetapkan tujuan untuk perusahaan dan penghargaan karyawan berdasarkan tujuan-
tujuan ini. Struktur imbalan seperti itu terutama atau secara eksklusif fokus pada tujuan
keuangan. Atau, seperti itu struktur hadiah dapat mencerminkan fokus yang lebih luas,
yang akan termasuk tujuan finansial dan non-finansial. Relatif terhadap a perusahaan
yang memberi penghargaan hanya mencapai tujuan keuangan, a perusahaan dengan
struktur penghargaan yang luas menempatkan lebih sedikit penekanan pada kinerja
keuangan dengan secara eksplisit menyoroti dan menghargai pencapaian tujuan non-
finansial. Penggunaan struktur penghargaan yang luas kemungkinan menunjukkan
bahwa nilai-nilai organisasi non-ekonomi serta ekonomi aspek saat membuat
keputusan, meningkatkan kemungkinan bahwa seseorang menghadiri dan memproses
serangkaian informasi yang lebih luas (Fiske dan Taylor 1991). Karena keterbatasan
dalam pemrosesan informasi, apakah seseorang memperhatikan informasi sebagian
besar tergantung pada perhatian (Fiske dan Taylor 1991).

Perhatian dipengaruhi oleh beberapa faktor, termasuk satu tujuan dan kategori yang
baru diprioritaskan (Butterfield et al. 2000). Ketika perusahaan memiliki imbalan yang
luas struktur dengan fokus finansial dan non-finansial, kami berharap individu akan
lebih memperhatikan set yang lebih luas informasi, yang akan memudahkan
identifikasi masalah etika. Dengan demikian, ketika perusahaan memiliki struktur
imbalan finansial yang sempit relatif terhadap struktur imbalan yang luas, kami
berharap bahwa akuntan industri yang berlatih itu beretika sensitivitas akan lebih
rendah. Seperti dibahas di atas, kami berharap industri yang mempraktekkan akuntan,
dibandingkan dengan mahasiswa akuntansi, akan menunjukkan sensitivitas etika yang
relatif berkurang. Kami juga berharap bahwa perbedaan tingkat sensitivitas etika lintas
struktur imbalan akan lebih besar untuk praktik industry akuntan daripada mahasiswa
akuntansi. Kami mengharapkan sensitivitas etika mahasiswa akuntansi, karena baru-
baru ini dan paparan berulang untuk tanggung jawab profesional mereka, untuk relatif
tinggi. Konsekuensinya, dibandingkan dengan berlatih akuntan industri, struktur
hadiah akan kurang dari efek pada sensitivitas etika mahasiswa akuntansi.

Secara keseluruhan, kami mengharapkan sensitivitas etika dalam berlatih akuntan

industri dan mahasiswa akuntansi berbeda antara struktur hadiah, tetapi perbedaannya
akan lebih besar untuk berlatih akuntan industri. Untuk menguji prediksi kami, kami
melakukan percobaan di mana berlatih akuntan industri dan mahasiswa akuntansi

menghadapi keputusan yang rumit tentang apakah dan bagaimana caranya mengelola
pendapatan untuk memenuhi tolok ukur keuangan. Kami menggunakan a 2 9 2 desain
antara peserta, memeriksa perbedaan alam pengakuan pertimbangan etis keputusan
(sensitivitas etika) di seluruh jenis peserta (berlatih akuntan industri vs mahasiswa
akuntansi) dan struktur hadiah perusahaan (sempit: pencapaian penghargaan
berdasarkan tujuan keuangan saja vs. luas:

penghargaan atas dasar tujuan finansial dan nonfinansial). Meskipun kami tidak
menemukan dukungan statistic untuk prediksi kami yang relatif terhadap mahasiswa
akuntansi, sensitivitas etika lebih rendah untuk berlatih akuntan industri, hasilnya
umumnya konsisten dengan prediksi kami yang lain. Dengan demikian, kami
menemukan bahwa sensitivitas etika lebih rendah di bawah skenario struktur hadiah
sempit yang memberi imbalan pencapaian berdasarkan tujuan keuangan hanya
dibandingkan dengan skenario struktur hadiah yang luas yang memberi imbalan
pencapaian atas dasar finansial dan non-finansial tujuan. Akhirnya, hasil kami
umumnya menunjukkan bahwa perbedaan dalam sensitivitas etika oleh struktur hadiah
perusahaan (sempit vs luas) lebih besar di antara industri yang berpraktik akuntan
dibandingkan dengan mahasiswa akuntansi.

Studi kami memberikan kontribusi penting untuk penelitian tentang pengambilan

keputusan etis (O'Fallon dan Butterfield 2005). Pertama, ini memberikan bukti awal
tentang sensitivitas etika dalam konteks manajemen laba. Kedua, dan yang lebih
penting, kami berkontribusi dengan memberikan bukti tentang bagaimana dua faktor
utama secara terpisah dan bersama-sama memengaruhi kemampuan individu untuk
mengidentifikasi masalah etika dalam suatu konteks manajemen laba. Dalam hal ini,
hasil kami menunjukkan bahwa hubungan antara mahasiswa akuntansi dan sensitivitas
etika akuntan industri profesional adalah kemungkinan dikondisikan pada fitur
kontekstual dari tugas. Sisa dari makalah ini disusun sebagai berikut. “Bagian Tinjauan
Pustaka dan Pengembangan Hipotesis” membahas literatur sebelumnya dan
mengembangkan hipotesis. Bagian “Metode ’menjelaskan desain penelitian dan
memperkenalkan variabel konseptual dan ‘‘ Analisis dan Bagian Hasil menyajikan
hasil. Akhirnya, ‘‘ Diskusi ’ bagian membahas hasil dan keterbatasan penelitian.

METODE

TINJAUAN EKSPERIMENTAL DAN DESKRIPSI TUGAS

Kami menggunakan kasus keputusan manajemen laba untuk memeriksa sensitivitas

etika. Kami melakukan percobaan1 di mana peserta diberikan sebuah kasus tentang
perusahaan menyelesaikan laporan keuangan akhir tahun. Perusahaan digambarkan
sebagai saham ‘‘ pertumbuhan ’dengan institusi utama investor, analis kuat berikut,
utang signifikan perjanjian, dan harga saham naik dengan cepat pada suatu saham
pertukaran yang sangat menghargai pertumbuhan. Informasi kasus menunjukkan
bahwa perusahaan tersebut mendekati akhir tahun dan penghasilan di bawah EPS
analis yang diperkirakan sebesar $ 0,04. Untuk memberikan motivasi keuangan bagi
manajemen laba, tekanan keuangan bagi perusahaan untuk memenuhi analis ' harapan
tinggi untuk semua kondisi. Manajemen PT penghasilan untuk memenuhi target
penghasilan menyajikan banyak masalah etika (Belski et al. 2008; Kaplan et al. 2007;
Kaplan dan Ravenscroft 2004; Kaplan 2001a; Cohen et al. 2000; Merchant and
Rockness 1994). Peserta diminta untuk mengevaluasi empat potensi pendapatan
alternatif manajemen yang dapat digunakan untuk memenuhi target pendapatan
perusahaan, EPS analis yang diramalkan. Dua dari alternatif manajemen laba potensial
merupakan manajemen akuntansi (AM), yang melibatkan perubahan akuntansi dengan
menggunakan kebijaksanaan yang diperbolehkan dalam Kebijakan Akuntansi yang
Diterima Secara Umum (GAAP) (Badertscher 2011). Dua potensi penghasilan lainnya
alternatif manajemen merupakan manajemen transaksi nyata (RTM), yang melibatkan
penataan transaksi ke mengubah laporan keuangan (Badertscher 2011). Keduanya

alternatif terdiri dari:

(1) Alokasi kembali biaya modal dari proyek yang dimiliki telah dihapuskan ke salah
satu yang dikapitalisasi, meningkat EPS sebesar $ 0,04 (Biaya Proyek), dan

(2) Mengubah estimasi untuk pengembalian yang diharapkan aset program pensiun,
meningkatkan EPS sebesar $ 0,04 (Kewajiban Pensiun).

Dua alternatif RTM terdiri dari:

(1) Menjual aset produksi yang menganggur saat ini tahun, untuk disewakan
kembali di tahun berikutnya saat dibutuhkan untuk produksi, meningkatkan
EPS sebesar $ 0,04 (Aset Produksi), dan

(2) Memindahkan penjualan dari kuartal pertama yang akan datang tahun ke tahun
saat ini, dengan menurunkan kontrak harga, meningkatkan EPS sebesar $ 0,04
(Kontrak Penjualan).

Peserta disajikan dengan dan mengevaluasi keempatnya alternatif manajemen laba.2

Setiap penghasilan tunggal opsi manajemen akan memungkinkan perusahaan untuk
memenuhi Target EPS. Setelah membuat keputusan manajemen laba, peserta ditanya
serangkaian pertanyaan tentang mereka keputusan. Bahan kasing, yang unik untuk
proyek ini, dikembangkan dan diinformasikan dengan meninjau berbagai kasus
manajemen laba pendidikan dan aktual.3 Kasus tersebut pengantar menggambarkan
perusahaan dan strukturnya, termasuk tujuan perusahaan dan struktur imbalan, yang

dibahas lebih lanjut di bawah ini. Kasus ini juga mencakup beberapa masalah yang
disajikan sebagai bentuk dialog antara kepala eksekutif dan wakil presiden keuangan
yang menekankan pentingnya dan tekanan yang diberikan perusahaan untuk
memenuhi target keuangannya.4 CEO menekankan pentingnya target keuangan dan
negara:
"Aku pikir sangat penting bahwa kita melaporkan tahun yang kuat."
‘‘ Nah, ini masalah kita. Analis sekuritas adalah memprediksi kami menghasilkan $
2,30 per saham untuk tahun ini. Kita tidak memiliki kinerja seperti itu sekarang,
berdasarkan angka awal Anda. Jika kami tidak melaporkan $ 2,30, bagian kami harga
akan turun. ' Instrumen ini diuji coba oleh tiga orang yang memegang penunjukan
akuntansi profesional. 5 Uji coba percontohan peserta menyelesaikan studi dan
kemudian berjalan secara verbal melalui seluruh instrumen dengan salah satu
eksperimen sebagai tanya jawab. Peserta uji coba menilai kasus ini
realistis (0 = tidak terlalu realistis, 100 = sangat realistis;
rata-rata = 78,33), dapat dimengerti (0 = tidak terlalu dapat dimengerti, 100 = sangat
dapat dimengerti; rata-rata = 82,67), dan kesulitan rata-rata (0 = sangat mudah, 100 =
sangat sulit; rata-rata = 55,67). Berdasarkan data uji coba, data kata-kata instrumen
diubah untuk meningkatkan realisme dan dapat dimengerti. Akhirnya, instrumen
tersebut ditinjau oleh akademik akademik tambahan dan perubahan tambahan dibuat
untuk lebih meningkatkan kejelasan kasus ini.
Desain percobaan termasuk yang diukur variabel independen — tipe partisipan
(industri praktik akuntan dan mahasiswa akuntansi) dan satu dimanipulasi
variabel independen — struktur imbalan perusahaan (sempit: menghargai tujuan
keuangan vs. luas: memberi imbalan tujuan finansial dan non-finansial). Prosedur
eksperimental dirinci dalam Tabel 1. Seperti yang ditunjukkan, berdasarkan informasi
kasus (mis., langkah 1), peserta diminta untuk renungkan apakah dan bagaimana
mengelola perusahaan penghasilan untuk memenuhi target penghasilan tahun ini,
analis ’ EPS yang diperkirakan (mis., langkah 2). Selanjutnya, peserta ditanya
beberapa pertanyaan tentang keputusan manajemen pendapatan mereka. Kami
menggunakan tiga tingkat pertanyaan untuk mendapatkan lebih banyak pandangan
komprehensif tentang penggunaan dan interpretasi peserta informasi berbasis kasus
sehubungan dengan pendapatan mereka keputusan manajemen. Tingkat pertama
meminta peserta pertimbangan penting yang mereka perhitungkan sebelumnya
membuat keputusan mereka (mis., langkah 3). Tingkat pertama pertanyaan termasuk
tidak ada dorongan pada etika atau masalah etika. Tingkat kedua meminta peserta
untuk mendaftar positif dan faktor negatif yang relevan dengan keputusan mereka
(mis., langkah 4). Itu pertanyaan tingkat kedua mulai membahas secara lebih spesifik
aspek etis dari situasi, meskipun peserta tidak secara langsung ditanya apakah mereka
melihat masalah etika di Internet situasi. Tingkat ketiga pertanyaan termasuk
diarahkan pertanyaan yang mendorong peserta untuk menunjukkan etika masalah yang
mereka identifikasi terkait dengan keputusan manajemen laba (mis., langkah 6).
Peserta mampu mengulas materi kasus saat mereka menjawab tiga level pertanyaan,
tetapi tidak dapat merevisi pertanyaan sebelumnya begitu mereka pindah ke
pertanyaan tingkat selanjutnya. Seperti yang dibahas di bawah ini, kami menggunakan
tanggapan dari pertanyaan-pertanyaan ini untuk membentuk ukuran kami sensitivitas
etika

Analisis dan Hasil

Karakteristik dan Pembekalan Peserta Pertanyaan

Sebanyak 80 peserta menyelesaikan percobaan. Tiga tanggapan dikeluarkan dari

analisis karena para peserta mengungkapkan bahwa mereka baru saja terkena topik
manajemen laba dan konsekuensi etisnya dalam kursus akuntansi. Tambahan dua
responden dikeluarkan karena mereka gagal menjawab satu atau lebih dari pertanyaan
variabel dependen utama. Jadi, analisisnya adalah berdasarkan tanggapan dari 75
peserta, termasuk 34 berlatih akuntan industri dan 41 mahasiswa akuntansi.

Skor sensitivitas etis: 3 Jumlah masalah yang diidentifikasi pada set pertama
pertanyaan (level 1)

2 Jumlah masalah yang diidentifikasi pada set pertanyaan kedua (level 2)

1 Jumlah masalah yang awalnya diidentifikasi pada set pertanyaan ketiga (level 3)

Statistik deskriptif tentang demografi peserta variabel, berdasarkan struktur hadiah dan
jenis peserta, adalah ditunjukkan pada Tabel 2. Seperti yang ditunjukkan pada Tabel
2, di kedua hadiah perusahaan kondisi, praktisi industri akuntan17 memiliki rata-rata
sekitar 18 tahun pengalaman kerja di akuntansi, dengan laki-laki mewakili sekitar
56%. Praktisi akuntan industri bekerja di luar public praktek dan audit. Termasuk di
antara yang berlatih akuntan industri adalah 10 Akuntan Umum Bersertifikat, 11
Akuntan Manajerial Bersertifikat, 10 charter Analisis dan Hasil

Mahasiswa akuntansi semuanya sarjana tingkat senior mahasiswa akuntansi yang

hampir tidak memiliki pengalaman kerja lebih lanjut (rata-rata 0,4 tahun, di kedua
kondisi tujuan perusahaan). Mahasiswa akuntansi adalah senior dalam empat tahun
program dan telah mengambil atau sedang dalam proses pengambilan kursus akuntansi
tingkat senior untuk kelulusan mendatang. Mempraktikkan akuntan dan akuntansi
industry peserta siswa tidak berbeda secara signifikan dalam jumlah jam pelatihan
etika atau kursus etika formal partisipasi selama 2 tahun sebelumnya. Secara umum,
peserta di masing-masing dari dua kondisi hadiah perusahaan tidak berbeda
sehubungan dengan jender dan kursus etika formal diambil, memberikan bukti bahwa
tugas acak itu efektif.

Kuisioner dan Validasi Demografis Pertanyaan

Peserta diminta untuk memberikan data demografi dan organisasi berikut tentang diri
mereka sendiri, yang mana telah ditemukan dalam penelitian sebelumnya yang
berhubungan dengan penilaian etis dan sensitivitas etika: usia, jenis kelamin,
pendidikan, tahun dalam organisasi, pengalaman bertahun-tahun, penunjukan
akuntansi, dan peran (level) dalam organisasi (SwensonLepper 2005; Cohen et al.
2001; Ameen et al. 1996; Singhapakdi et al. 1996). Informasi dikumpulkan pada
jumlah jam kursus etika formal yang diambil dalam 2 tahun terakhir untuk kedua jenis
peserta, sejak penelitian sebelumnya telah menemukan bahwa pelatihan etis dapat
berdampak baik pada etika pengetahuan dan sensitivitas etika (Jordan 2009; Mayhew

dan Murphy 2009; Karcher 1996). Data demografis selain tahun akuntansi pengalaman
diuji untuk efek utama dan interaksi dengan variabel independen untuk semua
hipotesis. Tidak ada variabel demografis ini dikaitkan dengan salah satunya variabel
independen atau interaksi. Jadi, kita tidak melakukannya termasuk kovariat dalam
analisis statistik yang dibahas di bawah.

Skor Sensitivitas Etis Peserta

Dalam menguji ketiga hipotesis, kami menggunakan etika peserta skor sensitivitas
sebagai variabel dependen. Deskriptif statistik untuk skor sensitivitas etis peserta
adalah ditunjukkan oleh sel pada Tabel 3 dan Gambar. 1. Seperti yang ditunjukkan,
berarti skor sensitivitas etika lebih tinggi untuk mahasiswa akuntansi (rata-rata = 9,02)
dibandingkan dengan berlatih akuntan industri (rata-rata = 7,68). Juga, berarti skor
sensitivitas etika lebih rendah di bawah struktur hadiah sempit (tujuan keuangan) (rata-
rata = 7,29) dibandingkan dengan luas (keuangan dan tujuan non-finansial) struktur
hadiah (rata-rata = 9,57). Terakhir, perbedaan skor sensitivitas etika antara struktur
hadiah luas versus sempit lebih besar untuk berlatih akuntan industri (perubahan rata-
rata = 9,38 - 6,17 = 3,21) daripada untuk mahasiswa akuntansi (perubahan rata-rata =
9,71 - 8.30 = 1.41).
Analisis

Kami menggunakan regresi Poisson untuk menganalisis secara statistik skor

sensitivitas etis peserta. Variabel dependen, skor sensitivitas etika, didasarkan pada
hitungan angka masalah yang diidentifikasi dan hanya dapat terjadi secara non-negatif
angka integer dan tidak kontinu (varian tidak konstan) yang mendukung penggunaan
distribusi Poisson (Michels 2012; Kim et al. 2011; Greene, 2003) .19 Tabel 4 Panel A
menyajikan hasil regresi Poisson secara lengkap sampel, jenis peserta, struktur
imbalan perusahaan, dan interaksi dua arah adalah variabel independen dan skor
sensitivitas etika adalah variabel dependen. Sebagai ditunjukkan, tidak ada efek utama
yang signifikan bagi peserta (nilai t = -1.087, P \ .140). Hasil ini gagal memberikan
dukungan untuk H1. Tidak ada perbedaan yang signifikan antara skor sensitivitas etika
untuk praktik industry akuntan dan mahasiswa akuntansi. Sebaliknya, ada efek utama
yang signifikan untuk struktur imbalan perusahaan (nilai t = 1,883, P \ .032). Karena,
skor sensitivitas etika rata-rata untuk struktur hadiah perusahaan yang sempit (rata-
rata 7.29) lebih rendah dari rata-rata skor sensitivitas etika untuk struktur hadiah
perusahaan yang luas (rata - rata 9,57), dan hasilnya memberikan dukungan untuk H2.
Etika individu sensitivitas lebih rendah ketika perusahaan menghargai struktur
penghargaan prestasi berdasarkan kinerja keuangan hanya versus ketika perusahaan
menghargai struktur hadiah pencapaian berdasarkan tujuan luas yang berfokus pada
keduanya kinerja keuangan dan non-keuangan.

Terakhir, kami mempertimbangkan istilah interaksi. Meskipun begitu tidak signifikan

secara statistik (nilai t = 0,855, P \ .198), karena ukuran sampel kami relatif kecil dan
karena kami memiliki pola interaksi ordinal yang diprediksi khusus, kami juga
menguji H3 menggunakan kontras yang direncanakan. Secara khusus, di bawah H3,
perbedaan dalam skor sensitivitas etika rata-rata di seluruh struktur imbalan
perusahaan (sempit vs luas) lebih besar untuk berlatih akuntan industri dibandingkan
dengan akuntansi siswa. Secara umum, Buckless and Ravenscroft (1990)
menunjukkan bahwa kontras yang direncanakan memberikan cara yang ampuh untuk
menguji pola interaksi ordinal tertentu. Menggunakan pendekatan yang
direkomendasikan oleh Buckless dan Ravenscroft (1990), kami memperoleh bobot
kontras -3 untuk berlatih akuntan industri dengan struktur imbalan keuangan yang
sempit (rata-rata 6,17), 11 untuk praktik akuntan industry dengan luas: struktur
imbalan finansial dan non-finansial (rata-rata 9,38), 0 untuk siswa akuntansi dengan
struktur hadiah keuangan sempit (rata-rata 8,30), dan? 2 untuk akuntansi siswa dengan
luas: imbalan finansial dan non-finansial struktur (rata-rata 9,71). Bobot ini
mencerminkan harapan kami bahwa skor sensitivitas etis tidak hanya terendah untuk

akuntan industri yang mempraktikkan penghargaan perusahaan struktur hanya

berfokus pada tujuan keuangan, tetapi juga relatif tinggi untuk berlatih akuntan industri
yang struktur imbalan perusahaan luas (-3 versus? 1). Itu coding juga mencerminkan
harapan kami bahwa perbedaan dalam skor sensitivitas etika untuk mahasiswa
akuntansi dengan struktur imbalan finansial yang sempit dibandingkan dengan
akuntansi siswa dengan struktur imbalan finansial yang luas relative kecil (0 versus?
2). Hasil kontras yang kami rencanakan pengkodean ditunjukkan pada Tabel 4 Panel
B. Seperti ditunjukkan, kontras yang direncanakan adalah signifikan (nilai t = 2,20, P
\ 0,016), menunjukkan bahwa bobot kontras yang ditentukan cocok untuk data.
Gambar 2 menyajikan sensitivitas etika rata-rata skor per sel, yang konsisten dengan
pola yang diprediksi oleh H3. Secara keseluruhan, pola hasil memberikan dukungan
untuk H3, - yaitu perbedaan etika sensitivitas untuk struktur hadiah sempit vs luas
lebih besar untuk berlatih akuntan industri daripada untuk akuntansi siswa