DAFTAR PERTANYAAN

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL

………………………..
LINGKUNGAN PENGENDALIAN

Beri tanda tickmark (√) pada kolom yang sesuai dengan kondisi lingkungan pengendalian

NO. PERTANYAAN Ya Tidak

A. INTEGRITAS DAN NILAI ETIKA
1) Apakah staf percaya bahwa jika ia tertangkap melakukan pelanggaran akan terkena
√
konsekuensinya?
2) Apakah pimpinan segera melakukan tindakan ketika terjadi masalah/penyimpangan
✓
kode etik?
3) Apakah Pimpinan memberikan penghargaan untuk meningkatkan penegakan
✓
integritas dan etika?
4) Apakah promosi dan kompensasi didasarkan pada prestasi dan kinerja? ✓
B. KOMITMEN ATAS KOMPETENSI
1) Sudahkah pimpinan satuan organisasi/kerja mempertimbangkan pengetahuan dan
✓
keterampilan yang diperlukan untuk melaksanakan suatu penugasan tertentu?
2) Apakah ada uraian jabatan atau media lain yang menguraikan tugas tertentu? ✓
3) Apakah staf memiliki pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan bagi
✓
kedudukan/jabatannya?
4) Apakah ada program pelatihan yang dirancang untuk memenuhi kebutuhan semua
✓
pegawai
C. KEPEMIMPINAN YANG KONDUSIF
1) Apakah pimpinan memiliki sikap yang peduli akan risiko dengan melakukan segala
sesuatu setelah mempertimbangkan dan menganalisis risiko, serta menetapkan ✓
tindakan yang diperlukan untuk mengantisipasi risiko tersebut?
2) Apakah pimpinan sudah menerapkan manajemen berbasis kinerja? ✓
3) Apakah pimpinan menindaklanjuti hasil pengawasan secara responsif? ✓
4) Apakah terdapat tingkat perputaran pegawai yang tinggi dan tidak berpola? ✓
5) Apakah pimpinan menganggap penting fungsi akuntansi, kepegawaian, pemantauan,
✓
dan pengawasan oleh SPI?
6) Apakah pimpinan menganggap penting laporan keuangan dan kegiatan dengan
✓
secara berkala mengambil keputusan berdasarkan laporan tersebut?
D. STRUKTUR ORGANISASI
1) Apakah besarnya dan sifat dari struktur organisasi telah sesuai dengan kebutuhan
✓
dalam melaksanakan tugas dan fungsi satker?
2) Apakah wewenang dan tanggung jawab semua pejabat telah diuraikan secara tertulis
✓
secara jelas?
3) Apakah bagan organisasi terbaru telah dikomunikasikan kepada seluruh pegawai? ✓
4) Apakah seluruh jabatan dalam struktur organisasi telah terisi? ✓
5) Apakah pimpinan telah menetapkan jumlah pegawai yang sesuai kebutuhan beban
✓
kerja setiap bagian/bidang?
E. PENDELEGASIAN WEWENANG DAN TANGGUNGJAWAB
1) Apakah wewenang dan tanggung jawab ditetapkan dengan jelas serta
✓
dikomunikasikan kepada semua pegawai?
2) Apakah Pimpinan satuan organisasi/kerja bertanggung jawab atas keputusan yang ✓
NO. PERTANYAAN Ya Tidak
diambilnya?
3) Apakah pegawai memahami wewenang dan tanggung jawab yang diberikan
padanya? ✓
4) Apakah pegawai, sesuai dengan wewenang dan tanggunjawabnya, diberdayakan
✓
untuk mengatasi masalah atau melakukan perbaikan?
F. PRAKTIK dan KEBIJAKAN SDM
1) Apakah terdapat kebijakan dan prosedur perekrutan, pelatihan, promosi dan
✓
pemberhentian pegawai?
2) Apakah terdapat program orientasi kepada pegawai baru? ✓
3) Apakah latarbelakang calon pegawai yang akan direkrut telah diteliti? ✓
4) Apakah setiap Pegawai mendapatkan supervisi yang memadai dengan memperoleh
✓
arahan dan reviu terkait pekerjaan yang dilakukan pegawai tersebut
G. HUBUNGAN KERJA YANG BAIK DENGAN SATKER PEMERINTAH TERKAIT
1) Apakah satker memiliki hubungan kerja yang baik dengan KPPN dengan melakukan
✓
pembahasan secara berkala?
2) Apakah pimpinan satuan organisasi/kerja memiliki hubungan kerja yang baik dengan
✓
satker pemerintah yang melakukan pengendalian yang bersifat lintas satker?

PENILAIAN RISIKO

Beri tanda tickmark (√) pada kolom yang sesuai dengan kondisi lingkungan pengendalian
No. Pertanyaan Ya Tidak
A PENETAPAN TUJUAN SATKER
1 Apakah pimpinan satker telah menetapkan tujuan Satker dengan berpedoman pada
✓
peraturan perundang-undangan?
2 Apakah tujuan satker telah dikomunikasikan kepada semua pegawai sehingga pimpinan
✓
memperoleh umpan balik?
3 Apakah pimpinan satker telah menetapkan strategi operasional satker yang selaras
✓
dengan Renstra?
4 Apakah pimpinan satker telah memiliki Renstra yang mengakomodir tujuan satker dan
✓
mempertimbangkan risiko yang berasal dari intern dan ekstern?
B PENETAPAN TUJUAN PADA TINGKAT KEGIATAN
1 Apakah semua rencana kegiatan sudah didasarkan pada Tujuan dan Renstra satker
secara keseluruhan?
2 Apakah semua tingkatan pimpinan sudah terlibat dalam proses penetapan Tujuan dan
✓
berkomitmen untuk mencapainya.
C IDENTIFIKASI RISIKO
1 Apakah pimpinan satker sudah mempunyai metode untuk mengidentifikasi risiko intern
✓
dan ekstern?
2 Apakah pimpinan satker menganggap penting laporan keuangan dan kegiatan dengan
✓
secara berkala mengambil keputusan berdasarkan laporan tersebut?
D ANALISIS RISIKO
1 Apakah pimpinan satker telah melaksanakan analisis risiko berdasarkan kegiatan
✓
sehari-hari?
2 Apakah pimpinan satker telah menetapkan klasifikasi risiko rendah, menengah dan
✓
tinggi?

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 2

No. Pertanyaan Ya Tidak
3 Apakah semua risiko yang mungkin timbul sudah diantisipasi solusinya ? ✓
E MENGELOLA RISIKO SELAMA PERUBAHAN
1 Apakah pimpinan satker sudah mengantisipasi terhadap risiko yang diakibatkan oleh
perubahan-perubahan dalam ekonomi, pemerintahan, industri, peraturan dan kondisi ✓
lain yang dapat mempengaruhi tercapainya Tujuan ?
2 Apakah pimpinan satker sudah mengantisipasi terhadap risiko yang diakibatkan oleh
✓
adanya penerimaan dan keluarnya pegawai pada posisi penting?
3 Apakah pimpinan satker sudah mengantisipasi terhadap risiko yang diakibatkan oleh
✓
perubahan sistem informasi?
4 Apakah pimpinan satker telah mempertimbangkan risiko pada saat dimulainya
✓
kegiatan?

KEGIATAN PENGENDALIAN

Beri tanda tickmark (√) pada kolom yang sesuai dengan kondisi lingkungan pengendalian
No. Pertanyaan Ya Tidak
A PENERAPAN UMUM
1 Apakah pimpinan satker telah mengantisipasi kegiatan pengendalian untuk menangani
✓
risiko yang timbul?
2 Apakah kegiatan pengendalian yang sudah diatur dalam sistem sudah diterapkan dengan
✓
memadai?
3 Apakah pimpinan dan semua pegawai sudah memahami kegiatan pengendalian
✓
tersebut?
4 Apakah petugas pengawas sudah mereviu berfungsinya kegiatan pengendalian ? ✓
5 Apakah terhadap penyimpangan yang timbul telah dilakukan tindakan secara tepat ? ✓
6 Apakah kegiatan pengendalian selalu direviu secara berkala untuk melihat apakah
✓
pengandalian tersebut masih relevan?
B REVIU ATAS KINERJA SATKER
1 Apakah pimpinan terlibat dalam penyusunan Rencana Kinerja Tahunan? ✓
2 Apakah sudah dibuat laporan reviu kinerjanya?
3 Apakah rekomendasi yang dibuat sudah dapat menutupi dengan penyebab terjadinya
✓
penyimpangan?
4 Apakah sudah dilaksanakan tindak lanjut atas rekomendasi hasil pengukuran
✓
kinerjanya?
C PEMBINAAN SDM
1 Apakah Renstra, Renja dan Pedoman- pedoman pelaksanaan kegiatan telah
✓
dikomunikasikan kepada seluruh pegawai?
2 Apakah pimpinan satkermempunyai strategi pembinaan SDM, dan apakah sudah
✓
diakomodir dalam Renstra dan Renja?
3 Apakah pengawasan atasan langsung terhadap pegawai telah berjalan dengan baik? ✓
4 Apakah dilakukan evaluasi pegawai untuk lebih memotivasi agar bekerja lebih optimal? ✓
D PENGENDALIAN ATAS PENGELOLAAN SISTEM INFORMASI
1 Pengendalian Umum
1 Apakah satker secara periodik melaksanakan penilaian risiko? ✓
2 Apakah pimpinan sudah memantau efektifitas program pengamanan dan
✓
memperbaikinya jika diperlukan?

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 3

No. Pertanyaan Ya Tidak
3 Apakah pimpinan secara berkala menilai kelayakan kebijakan pengamanan? ✓
2. Pengendalian atas akses informasi
1 Apakah klasifikasi sumberdaya informasi dan riteria terkait sudah dikomunikasikan
✓
kepada pemilik sumberdaya?
2 Apakah pemilik sumberdaya informasi mengidentifikasi pengguna yang berhak untuk
✓
mengakses informasi secara formal?
3 Apakah satker sudah memprotek untuk mencegah dan mendeteksi akses yang tidak
✓
diotorisasi?
4 Apakah satker sudah memantau akses ke sistem informasi, melakukan investigasi atas
✓
pelanggaran dan melakukan tindakan atas pelanggaran tersebut?
3. Pengendalian atas Pengembangan dan Perubahan Perangkat Lunak Aplikasi
1 Apakah pemrosesan sistem informasi dan modifikasi program telah diotorisasi? ✓
2 Apakah seluruh perangkat lunak yang baru sudah diuji dan disetujui? ✓
3 Apakah telah dibuat prosedur atas terselenggaranya pengendalian atas kepustakaan
✓
perangkat lunak (sotware libraries)
4. Pengendalian atas Perangkat Lunak Sistem
1 Apakah satker telah melakukan pembatasan akses ke perangkat lunak sistem informasi
✓
berdasarkan tanggungjawab pekerjaan?
2 Apakah akses ke perangkat lunak sistem dikendalikan dan dipantau ? ✓
3 Apakah satker melakukan pengendalian untuk perubahan atas perangkat lunak sistem? ✓
5. Pemisahan Tugas
1 Apakah tugas yang tidak dapat digabungkan sudah diidentifikasi? ✓
2 Apakah pengendalian atas akses sudah ditetapkan untuk pelaksanaan pemisahan tugas? ✓
3 Apakah satker sudah melaksanakan pengendalian atas kegiatan pegawai melalui
✓
supervisi dan reviu?
6. Kontinuitas Pelayanan
1 Apakah satker sudah mengantisipasi perbaikan atas kerusakan atau terhentinya operasi
✓
komputer? Misalnya prosedur back up data, pelatihan operator dsb.
2 Apakah satker sudah mengantisipasi dan merencanakan secara komprehensif kejadian
✓
tidak terduga ( Bencana alam, terorisme, sabitase dsb)
7. Pengendalian Aplikasi
1) Apakah blanko dokumen sumber diberi nomor secara prenumbered? ✓
2) Apakah dokumen sumber sudah diotorisasi? ✓
3) Apakah akses ke terminal entry data dibatasi? ✓
4) Apakah ada file atau laporan khusus bahwa semua data yang diproses telah diotorisasi? ✓
8. Pengendalian Kelengkapan
1) Apakah seluruh transaksi yang dientri dan diproses telah diotorisasi? ✓
2) Apakah rekonsiliasi data telah dilaksanakan? ✓
9. Pengendalian Akurasi
1) Apakah desain entri data dan validasi sudah dilakukan untuk menjamin ekurasi data? ✓
2) Apakah output data sudah direviu untuk mendeteksi entry data yang salah? ✓
10. Pengendalian keandalan pemrosesan data
1) Apakah terdapat prosedur yg memastikan bahwa hanya data dan program terkini yang
✓
dapat diproses?
2) Apakah terdapat program yang memiliki prosedur verifikasi bahwa hanya versi tertentu
✓
yang dapat diproses?
3) Apakah terdapat program untuk mengecek internal file header label sebelum ✓

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 4

No. Pertanyaan Ya Tidak
pemrosesan?
4) Apakah terdapat aplikasi yg mencegah perubahan file scra bersamaan? ✓
E PENGENDALIAN FISIK ATAS ASET
1 Identifikasi, kebijakan, dan prosedur pengamanan fisik
1) Apakah kebijakan dan prosedur pengamanan fisik telah ditetapkan, diimplementasikan
✓
dan dikomunikasikan ke seluruh pegawai?
2) Apakah aset yang berisiko hilang, rusak, digunakan tanpa hak seperti uang tunai, surat
✓
berharga, perlengkapan, persediaan dan peralatan secara fisik sudah diamankan?
3) Apakah aset yang berisiko hilang, rusak, digunakan tanpa hak seperti uang tunai, surat
berharga, perlengkapan, persediaan dan peralatan secara periodik dihitung dan ✓
dibandingkan dengan catatan?
4) Apakah uang tunai dan surat berharga disimpan ditempat terkunci dan akses ketempat
✓
tersebut dijaga ketat?
5) Apakah formulir seperti blanko cek, SPM diberi prenumbered dan akses dikendalikan? ✓
6) Apakah penandatanganan cek mekanik dan stempel tandatangan sudah diamankan
✓
secara fisik?
7) Apakah peralatan yang berisiko dicuri sudah diamankan? ✓
8) Apakah identitas aset dilekatkan pada mebelair, peralatan dan inventaris kantor lainnya? ✓
9) Apakah persediaan dan perlengkapan disimpan ditempat yang aman secara fisik? ✓
10) Apakah seluruh fasilitas sudah dilindungi dengan sistem pemadam kebakaran? ✓
11) Apakah akses ke gedung dan fasilitas sudah dikendalikan dengan pengamanan fisik? ✓
12 Apakah pimpinan sudah menetapkan, mengimplementasikan dan mengkomunikasikan
✓
rencana pemulihan setelah bencana ( disaster recovery plan) kepada seluruh pegawai.
F Penetapan dan Reviu Indikator Kinerja
1 Apakah Indikator kinerja sudah ditetapkan untuk tingkat satker, kegiatan dan pegawai. ✓
2 Apakah satker sudah mereviu secara periodik atas ketetapan dan keandalan indikator
✓
kinerja?
G PEMISAHAN FUNGSI
1 Apakah terdapat pemisahan fungasi yang terkait dengan otorisasi, persetujuan,
✓
pemrosesan, pencatatan, pembayaran serta fungsi-fungsi pengamanan aset?.
2 Apakah checks and balances sudah dilakukan? ✓
3 Apakah saldo bank direkonsiliasi oleh pegawai yang independen dari fungsi penerimaan,
✓
penyimpanan dan pengeluaran Kas?
H OTORISASI ATAS TRANSAKSI DAN KEJADIAN PENTING
1 Apakah terdapat pengendalian berupa otorisasi atas kejadian penting yang diproses dan
dientri?
2 Apakah kewenangan otorisasi sudah dikomunikasikan kepada seluruh jajaran pimpinan
dan pegawai?
3 Apakah otorisasi telah sesuai dengan peraturan perundang-undangan dan kebijakan
pimpinan?
I PENCATATAN YANG AKURAT ATAS TRANSAKSI DAN KEJADIAN
1 Apakah setiap transaksi dan kejadian sudah diklasifikasikan dan dicatat dengan segera?
2 Apakah transaksi dan kejadian sudah mencakup otorisasi, pelaksanaan, pemrosesan
pencatatan dan klasifikasi akhir?
J PEMBATASAN AKSES DAN SUMBERDAYA DAN PENCATATANNYA
1 Apakah risiko kehilangan dan penggunaan tidak sah sudah dikendalikan dengan
membatasi akses?

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 5

No. Pertanyaan Ya Tidak
2 Apakah penetapan pembatasan akses untuk penyimpanan secara periodik direviu ?
3 Apakah pimpinan sudah mempertimbangkan pembatasan akses untuk penilaian aset,
pemindahan dan penukaran aset?
K AKUNTABILITAS TERHADAP SUMBERDAYA DAN PENCATATANNYA
1 Apakah pertanggungjawaban atas penyimpanan, penggunaan dan pencatatan diserahkan
kepada petugas khusus?
2 Apakah penetapan pertanggungjawaban akses secara periodik direviu dan dipelihara?
3 Apakah dilakukan pembandingan berkala antara sumberdaya dan pencatatan
akuntabilitasnya, dan apabila selisih dilakukan audit?
4 Apakah pimpinan menginformasikan dan mengkomunikasikan tanggungjawab atas
akuntabilitas sumberdaya kepada seluruh pegawai?
L DOKUMENTASI YANG BAIK ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL SERTA
TRANSAKSI DAN KEJADIAN PENTING
1 Apakah tersedia dokumentasi atas Sistem Pengendalian Internal serta transaksi dan
kejadian penting?
2 Apakah dokumen tersebut tersedia setiap saat akan diaudit?

3 Apakah seluruh dokumentasi dan pencatatan dikelola dan dipelihara secara baik serta
dimutakhirkan secara berkala?

INFORMASI DAN KOMUNIKASI

Beri tanda tickmark (√) pada kolom yang sesuai dengan kondisi lingkungan pengendalian
NO PERTANYAAN YA Tidak
A INFORMASI
1 Apakah informasi internal termasuk mengenai keberhasilan satker sudah diidentifikasi
dan dilaporkan kepada pimpinan?
2 Apakah informasi eksternal yang mempengaruhi tercapainya tujuan satker sudah
diperoleh ?
3 Apakah pimpinan disemua tingkatan sudah memperoleh informasi internal dan
eksternal?
4 Apakah semua informasi yang diperoleh sudah diidentifikasi dan didistribusikan kepada
yang berhak sehingga dapat digunakan secara efektif?
5 Apakah informasi sudah disiapkan dengan tepat waktu sehingga dapat segera digunakan
untuk tindakan korektif secara cepat?
6 Apakah informasi keuangan dan anggaran yang memadai sudah disediakan untuk
memudahkan penyusunan pelaporan keuangannya?
B KOMUNIKASI
1 Komunikasi Internal
1) Apakah pimpinan sudah memberikan pengarahan yang jelas kepada seluruh pegawai
tentang pentingnya Sistem Pengendalian Internal?
2) Apakah pegawai mempunyai saluran komunikasi kepada atasan langsung baik formal
maupun non formal?
3) Apakah ada mekanisme agar informasi mengalir keseluruh bagian dengan lancar?
4) Apakah pegawai mempunyai saluran informal apabila saluran formal gagal digunakan?
5) Apakah pegawai dijamin tidak akan “dibalas” andaikata melaporkan hal-hal yang

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 6

NO PERTANYAAN YA Tidak
negatif?
6) Apakah pimpinan sering berkomunikasi dengan SPI tentang kinerja dan kejadian
penting lainnya?
2 Komunikasi Eksternal
1) Apakah ada saluran komunikasi yang terbuka dengan masyarakat, rekanan, konsultan,
dan SPI untuk mendapat masukan yang signifikan?
2) Apakah semua pihak eksternal yang berhubungan dengan satker sudah diinformasikan
mengenai kode etik yang berlaku (mis: komisi tidak diperkenankan)?
3) Apakah pengaduan, keluhan mengenai pelayanan satker sudah ditindaklanjuti karena
berkaitan dengan lemahnya pengandalian intern?
4) Apakah saran dan rekomendasi SPI, Auditor dan evaluator sudah ditindaklanjuti dengan
perbaikan sistem pengendalian intern?
3 Bentuk dan Sarana Komunikasi
1) Apakah pimpinan sudah menggunakan bentuk dan sarana komunikasi yang efektif
seperti buku pedoman, kebijakan, prosedur, surat edaran, memo, papan pengumuman ,
internet, rekaman video, e mail dsb?
2) Apakah pimpinan telah melakukan komunikasi yang efektif dengan pegawai dan
memperlihatkan dukungannya terhadap pengendalian intern?
3) Apakah ada mekanisme untuk mengetahui kebutuhan informasi?
4) Apakah satker sudah memantau dan memanfaatkan perkembangan teknologi untuk
memberikan pelayanan yang efektif dan efisien?
5) Apakah pimpinan senantiasa memantau mutu informasi dari segi kelayakan isi,
ketepatan waktu dan akurasi dan kemudahan aksesnya?
6) Apakah pimpinan mendukung perkembangan sistem informasi dengan sumber daya dan
sumber dana ?

PEMANTAUAN

Beri tanda tickmark (√) pada kolom yang sesuai dengan kondisi lingkungan pengendalian
NO PERTANYAAN YA TIDAK
Pemantauan berkelanjutan
1 Apakah pimpinan mempunyai strategi umpan balik pemantaun kinerja untuk mencapai
tujuan satker?
2 Apakah pimpinan mempunyai strategi pemantauan atas efektifitas sistem pengendalian
intern?
3 Apakah semua laporan kegiatan operasional sudah terintegrasi atau direkonsiliasi
dengan laporan keuangan dan anggaran?
4 Apakah petugas operasional menjamin keakuratan laporan keuangan dan
bertanggungjawab bila ditemukan kesalahan?
5 Apakah pengaduan rekanan atas ketidak adilan satker sudah diselidiki dan diberi
tanggapan?
6 Apakah pengeditan dan pengecekan otomatis sudah dilakukan untuk menjamin
keakuratan pemrosesan transaksi?
7 Apakah persediaan barang, perlengkapan dan aset sudah dicek secara berkala dengan

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 7

NO PERTANYAAN YA TIDAK
catatan dan apabila ada selisih apakah sudah dijelaskan?
8 Apakah tanggungjawab untuk menyimpan dan melindungi aset sudah dibebankan
kepada petugas yang dipercaya?
9 Apakah pimpinan sudah menindaklanjuti rekomendasi hasil audit, evaluasi dari Aparat
Pengawas Intern, auditor dan evaluator?

----- Selesai -----

Kuesioner Penilaian Pengendalian Internal-KAP AHR 8