PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

Yulia Devita Maharani

Shoofi Nur Amalia

Azizah Ayuningtyas

Jurusan Akuntansi Syariah Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam

IAIN Syekh Nurjati Cirebon

Abstract

Pajak memiliki pengaruh yang sangat besar dalam pembangunan nasional sehingga pajak
merupakan salah satu sumber penerimaaan negara yang bersifat strategis dan sangat
penting. PPh pasal 21 merupakan salah satu pajak yang diberlakukan di Indonesia. Oleh
karena itu, disini kita akan meneliti terkait PPh pasal 21 dari segi pengertian, subjek dan objek
yang dikenai pajak, PTKP yang dikenakan, mekanisme dan kewajiban pemotongan pajak serta
cara menghitung PPh pasal 21. Semua penelitian ini kila lakukan dengan melalui pendekatan
kepustakaan dengan metode analisis deskriptif dalam pengambilan data yang digunakannya.

Key Words : PPh pasal 21, pajak, perhitungan, subjek, objek, PTKP, mekanisme, kewajiban

PENDAHULUAN Jenis penelitian ini adalah

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
adalah pajak atas penghasilan berupa gaji,
upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama dan dalam
bentuk apapun sehubungan dengan
jabatan atau pekerjaan, jasa, dan kegiatan
yang dilakukan oleh orang pribadi. Pajak
penghasilan merupakan pajak yang
dipungut oleh pemerintah kepada wajib
pajak berdasarkan undang-undang
Nomor 36 tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan.
METODE
penelitian kepustakaan (library research)
dengan metode analisis deskriptif, yaitu
penelitian yang dilakukan dengan cara
mempelajari, menelaah, dan memeriksa
bahan-bahan kepustakaan yang memiliki
relevansi hukum dengan pokok
permasalahan.Pendekatan yang digunakan
dalam penelitian ini adalah pendekatan
kualitatif. Metode deskriptif yang dipilih
karena penelitian yang dilakukan bertujuan
untuk menggambarkan dengan jelas terkait
tentang pejak penghasilan pasal 21 dengan
jelas.

HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil
Hasil dari penelitian ini adalah
semua hal yang berkaitan tentang
penghasilan orang pribadi memiliki
aturannya sendiri dalam penarikan
pajaknya. Baik itu dari segi subjek, objek,
mekanisme, serta cara perhitungannya pun
sudah tertuang dalam PPh pasal 21.
Pembahasan
A. Pengertian pajak penghasilan pasal
21
Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh
21) merupakan jenis pajak yang
dikenakan terhadap penghasilan berupa
gaji, upah, honorarium, tunjangan dan
pembayaran lain yang diterima oleh
pegawai, bukan pegawai, mantan
pegawai, penerima pesangon dan lain
sebagainya.
B. Subjek Pajak Penghasilan pasal 21
Subjek pajak penghasilan terbagi
menjadi empat jenis. Namun, setiap
jenisnya masih terbagi menjadi dua, yakni
negeri atau menjalankan usahanya di
Indonesia dengan pergi-pulang. Namun,
selama mendapatkan penghasilan dari
usahanya tersebut, wajib pajak orang
dalam negeri dan luar negeri. Berikut ini
perinciannya lebih lanjut.
1. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi
 Subjek PPh Dalam Negeri
Subjek pajak penghasilan orang
pribadi dalam negeri adalah Warga
Negara Indonesia (WNI) atau Warga
Negara Asing (WNA) yang bekerja
dan memperoleh penghasilan serta
berdomisili atau berkediaman tetap
di Indonesia lebih dari 183 hari
dalam jangka waktu 12 bulan. Selain
itu, mereka yang berada di
Indonesia dalam satu tahun pajak
dan mempunyai niat untuk tinggal di
sini juga termasuk di dalamnya.
Akan tetapi, tidak semua WNI atau
WNA dengan kategori seperti yang
dipaparkan masuk sebagai wajib
pajak penghasilan. Mereka tidak
perlu membayar pajak penghasilan
jika menerima penghasilan di bawah
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
yang senilai Rp 54 juta/tahun.
 Subjek PPh Luar Negeri
Subjek pajak penghasilan orang
pribadi luar negeri adalah WNI atau
WNA yang tidak berdomisili di
Indonesia dan tinggal kurang dari
183 hari di Indonesia dalam jangka
waktu 12 bulan. Selama itu, mereka
dapat berada di luar
pribadi tersebut tetap dikategorikan
sebagai subjek pajak penghasilan. Meski
begitu, bila menambah masa tinggalnya
setelah 183 hari dalam jangka waktu 12
bulan, orang tersebut bisa mengurus
penggantian status subjek pajak ke
Direktorat Jenderal Pajak dan berhak
memperoleh keuntungan seperti hak
membayar pajak secara angsuran selama
satu tahun pajak.
2. Subjek Pajak Penghasilan Badan
 Subjek PPh Badan Dalam Negeri
Subjek pajak penghasilan badan
mencakup semua perusahaan yang
melakukan aktivitas usahanya di
Indonesia. Badan tersebut akan
langsung menjadi subjek pajak
penghasilan dalam negeri sejak
didirikan atau mulai berkedudukan
dan mendapat penghasilan di
Indonesia.
 Subjek PPh Badan Luar Negeri
Subjek pajak penghasilan badan luar
negeri merupakan badan yang tidak
berkedudukan atau didirikan di
Indonesia tetapi menjalankan
aktivitasnya dan memperoleh
penghasilan di Indonesia. Misalnya
perusahaan X dari Malaysia dan
tidak punya kantor di Indonesia.
Namun, perusahaan tersebut
memiliki karyawan yang secara
berkala datang ke Indonesia untuk
berjualan dan mendapatkan
penghasilan. Maka, perusahaan X
akan tetap menjadi subjek PPh
badan luar negeri.
3. Subjek Pajak Penghasilan Warisan
Warisan yang belum dibagi juga
bisa dikategorikan sebagai subjek pajak
penghasilan. Namun ada syaratnya.
Warisan tersebut harus berpotensi menjadi
penghasilan. Contoh termudah adalah
warisan berupa properti yang akhirnya
disewakan. Karena memberikan
penghasilan, warisan tersebut dihitung
sebagai subjek pajak penghasilan. Lalu,
berkaitan dengan kewajiban perpajakan,
baik kewajiban bayar pajak dan lapor pajak,
dari subjek pajak warisan, pelaksanaannya
dapat diwakili oleh salah satu ahli waris,
pengurus warisan, serta pelaksana wasiat.
4. Subjek Pajak Penghasilan Badan Usaha
Tetap
BUT juga menjadi subjek pajak
penghasilan. Meski tempat usahanya tidak
berkedudukan di Indonesia, selama BUT
tersebut melakukan aktivitas ekonomi yang
memberikan penghasilan maka akan
dijadikan subjek pajak penghasilan. Adapun
contohnya adalah aset berupa tanah,
gedung, mesin, peralatan, gudang dan
komputer atau agen elektronik atau
peralatan otomatis yang dimiliki, disewa,
atau digunakan oleh penyelenggara
transaksi elektronik untuk menjalankan
aktivitas usaha melalui internet.
C. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21
Objek PPh pasal 21
merupakan semua jenis penghasilan yang
dikenai PPh pasal 21. Pemerintah
menetapkan jenis penghasilan yang
dikenai PPh 21 dengan dasar Peraturan
Menteri Keuangan No 252/PMK.03/2008
Pasal 5. Bentuknya terdiri diri dari segala
jenis penghasilan yang diterima
karyawan yang bersifat teratur seperti
gaji dan tunjangan tetap.
Jenis-jenis Objek PPh pasal 21 antara
lain :
1. Penghasilan yang dipotong PPh
pasal 21
 penghasilan yang didapatkan
oleh karyawan tetap baik
pengsilan yang teratur maupun
penghasilan yang tidak teratur.
 Penghasilan yang didapatkan
oleh penerima pensiun secara
teratur. Biasanya berupa uang
pensiun atau penghasilan
sejenisnya
 Penghasilan yang didapatkan
berkaitan dengan pemutusan
hubungan kerja dan dengan
pensiun yang didapatkan
secara sekaligus contohnya
seperti uang tunjangan masa
tua, uang pesangon, uang
manfaat pensiun dan
sebagainya.
 Penghasilan karyawan tidak
tetap atau tenaga kerja yang
dibayar upah nya berdasarkan
harian, upah mingguan, upah
borongan dan sebagainya.
 Upah atau imbalan yang
diterima oleh bukan karyawan
seperti honorariumkomisi, fee,
dan imbalan sejenis dengan
nama dan dalam bentuk apa
pun sebagai bayaran
sehubungan dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan yang
dilakukan.
 Bayaran yang diperoleh oleh
peserta kegiatan seperti uang
saku, penghargaan, hadiah,
uang representasi dan uang
rapat dan lain sebagainya.
D. PTKP PPh Pasal 21
Perhitungan pajak
penghasilan pasal 21 disesuaikan
berdasarkan tarif PTKP yang ditetapkan
oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Tarif
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
yang berlaku saat ini masih berdasarkan
PMK 101/2016 tersebut, yakni:
 Bagi wajib pajak orang pribadi
sebesar Rp54.000.000
 Bagi wajib pajak yang kawin
memperoleh tambahan sebesar
Rp4.500.000
 PTKP bagi istri yang
penghasilannya digabung dengan
penghasilan suami, sebesar
Rp54.000.000
 Bila ada tambahan, maksimal 3
orang untuk tanggungan keluarga
sedarah dalam satu garis
keturunan, semenda, atau anak
angkat, sebesar Rp4.500.000.
Yang dimaksud dengan keluarga sedarah
seperti anak, orang tua kandung dan
saudara kandung. Sedangkan keluarga
semenda adalah ipar, mertua, dan anak
tiri.
E. Mekanisme dan tarif pemotongan
PPh Pasal 21
Pihak yang berhak dan wajib
melakukan pemotongan atas pajak adalah
bendahara pemerintah atau perusahaan
bukan karyawan. Di dalam sebuah
perusahaan, pemotongan pajak tersebut
dilakukan oleh bagian keuangan yang
berwenang atas pembayaran gaji, upah,
honorarium, tunjangan dan pembayaran
lainnya.
Tarif pemotongan PPh pasal 21
1. Jika penghasilan Anda sampai
dengan Rp 50.000.000, maka tarif
PPh pasal 21 yang harus
ditanggung adalah 5%.
2. Jika penghasilan Anda di atas Rp
50.000.000 sampai Rp
250.000.000, maka tarif PPh pasal
21 yang harus Anda bayarkan
sebesar 15%.
3. Namun, jika penghasilan Anda di
atas Rp 250.000.000 hingga Rp
500.000.000, maka tarif yang jadi
tanggungan Anda adalah 25%.
4. jika penghasilan Anda di atas Rp
500.000.000 potongan PPh pasal
21 yang Anda bayar sebesar 30%.
F. Kewajiban Pemotong PPh Pasal 21
Sebagai pemotong pajak
penghasilan pasal 21, perusahaan harus
mendaftarkan diri ke kantor pelayanan
pajak mengikuti ketentuan peratura
perundang-undung perpajakan. Setelah
itu perusahaan wajib melakukan
perhitungan PPh pasal 21 yang disertai
dengan dokumentasi atas catatan
perhitungan PPh masing-masing
penerima penghasilan. Kemudian
dokumen tersebut harus disimpan selama
10 tahun sesuai dengan pasal 28 ayat 11
UU ketentuan umum dan cara perpajakan.
Setelah melakukan
pemotongan PPh pasal 21, pemotong
harus menyetorkan pajak tersebut
kepada negara. Paling lambat
menyetorkan pajak tersebut yaitu tanggal
10 setelah masa pajak berakhir.
Penyetoran diawali dengan pembuatan
kode billing melalui saluran DJP, Penyedia
Jasa Aplikasi Perpajakan, internet
banking, teller bank, kantor pos, maupun
langsung melalui KPP. Setelah mendapat
kode billing, pembayaran dapat dilakukan
lewat teller bank, kantor pos, internet
banking, mobile banking, maupun ATM.
Pelaporan PPh Pasal 21 yang telah
dipotong dilakukan melalui SPT Masa PPh
Pasal 21/26 sesuai ketentuan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 9 Tahun 2019.
SPT Masa wajib dilaporkan paling lambat
20 hari setelah masa pajak berakhir. SPT
Masa PPh Pasal 21/26 (Januari –
November) Nihil Tidak Wajib Dilaporkan,
kecuali Nihil dikarenakan adanya Surat
Keterangan Domisili (Certificate Of
Domicile). Apabila jumlah PPh Pasal
21/26 yang dipotong pada Masa Pajak
Desember Nihil, kewajiban untuk
melaporkan PPh Pasal 21/26 tetap
berlaku.
Kewajiban membuat bukti
potong PPh pasal 21 Pemotong wajib
membuat bukti potong PPh Pasal 21. Bagi Selain itu, perusahaan juga
pegawai tetap atau penerima pensiun mengikuti program BPJS Kesehatan
berkala, bukti potong dibuat setahun dan BPJS Ketenagakerjaan yang
sekali dengan bentuk Formulir 1721 A1 menimbulkan iuran yang harus
atau Formulir 1721 A2. Bukti potong dibayarkan sebagai berikut:
tersebut diberikan paling lama satu bulan  Jaminan Kesehatan oleh
setelah tahun pajak berakhir. Bagi Perusahaan 4% dan oleh
pegawai yang resign atau keluar di Karyawan 1%
pertengahan tahun, bukti potong juga
 Jaminan Kecelakaan Kerja oleh
diberikan paling lama satu bulan setelah
Perusahaan 0,24%
pegawai berhenti. Di sisi lain, bukti
 Jaminan Kematian oleh
potong untuk selain pegawai
Perusahaan 0,3%
tetap/penerima pensiun berkala dibuat
 Jaminan Hari Tua oleh
setiap kali ada pemotongan. Apabila
dalam satu bulan terdapat lebih dari satu Perusahaan 3,7% dan oleh
kali pembayaran, bukti potong dapat Karyawan 2%
dibuat sekali dalam satu bulan.  Jaminan Pensiun oleh
Perusahaan 2% dan oleh
Karyawan 1%
G. Perhitungan PPh pasal 21  Maka perhitungan PPh Pasal 21
sebagai berikut:
1. Gaji Bulanan
Berikut ialah contoh Januari 2021
perhitungan PPh 21 dengan tarif PPh  Gaji pokok = Rp10.000.000
21 yang berlaku:  Tunjangan lembur = Rp1.000.000
Desy adalah seorang karyawan  Tunjangan komunikasi =
swasta yang mulai bekerja di PT XYX Rp300.000
pada bulan Januari 2021 dengan  Tunjangan transport =
status menikah dan mempunyai dua Rp500.000
orang anak. Gaji pokok Desy adalah  Penghasilan dari Pemberi Kerja
sebesar Rp10.000.000 per bulan per Bulan = Rp11.800.000
dengan tambahan tunjangan pada  Jaminan yang dibayar oleh
bulan Januari 2021 dari perusahaan pemberi kerja:
sebagai berikut:  Peratama, jaminan
 Tunjangan Lembur = kesehatan (4%) = Rp320.000
Rp1.000.000  Kedua, jaminan kecelakaan
 Tunjangan Komunikasi = Kerja (0,24%) = Rp24.000
Rp300.000  Ketiga, jaminan kematian
 Tunjangan Transport Rp500.000 (0,3%) = Rp30.000
  Penghasilan bruto per bulan
= Rp12.174.000
 Pengurang:
 Biaya Jabatan (5% x Ph.
Bruto) = Rp500.000
 Jaminan Hari Tua o/
Karyawan (2%) = Rp200.000
 Jaminan Pensiun o/
Karyawan (1%) = Rp77.035
 Penghasilan Netto per Bulan =
Rp11.396.965
 Penghasilan Netto per Tahun =
Rp136.763.580
 Ph. Tidak Kena Pajak (PTKP) K/2
= Rp67.500.000
 Ph. Kena Pajak (PKP) =
Rp69.263.000
 Ph. Kena Pajak (PKP) -
pembulatan ke ribuan terdekat
 PPh 21 Terutang setahun (12
bulan) = Rp5.389.450
 PPh 21 Terutang Januari 2018 =
Rp449.120,83
2. Gaji Mingguan
Contoh:
A yang memiliki gaji mingguan
Rp2.000.000. Artinya dalam satu
bulan gaji kotor yang diterimanya
adalah 4 x Rp2.000.000 =
Rp8.000.000
Biasanya akan ada pengurangan
seperti biaya jabatan 5%
( 5%xRp8.000.000= Rp400.000).
Berarti gaji bersih yang diterima A
dalam sebulan adalah Rp8.000.000
– Rp400.000 = Rp7.600.000
Maka dalam setahun , A menerima
gaji bersih 12 x Rp7.600.000 =
Rp91.200.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun =
Penghasilan Bersih Setahun – PTKP
Setahun
= Rp91.200.000 – Rp54.000.000 =
Rp37.200.000
Maka didadapat PPh 21 nya adalah
sebagai berikut.
PPh 21 (5% x Rp37.200.000) =
Rp1.860.000
PPh 21 untuk satu bulan =
Rp1.860.000 : 12 = Rp155.000
Maka PPh 21 untuk satu minggu =
Rp155.000 : 4 = Rp38.750
3. Bonus
Ketentuan penghitungan pajak
dari Tunjangan Hari Raya yang
diterima karyawan sesuai UU PPh
diberikan setahun sekali.Sedangkan
bonus umumnya juga akan diterima
karyawan setahun sekali namun
kebijakan diserahkan kepada
masing-masing perusahaan.
Contoh Penghitungan PPh 21 atas
THR
Pak Kelik seorang lajang yang
bekerja di PT AAA selama 2 tahun
dengan gaji per bulan Rp10.000.000.
Pada 2020 Pak Kelik menerima THR.
Maka PPh 21 adalah:
Gaji Pokok setahun =
Rp10.000.000 x 12 bulan =
Rp120.000.000
Biaya Jabatan setahun = 5% x Penghasilan Kena Pajak
Rp10.000.000 x 12 bulan = = Rp70.000.000
Rp6.000.000 (-) PPh 21 Terutang:
Penghasilan Neto Setahun 5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000
= Rp114.000.000
PTKP (TK/0) = 15% x Rp20.000.000 = Rp3.000.000
Rp54.000.000 (-) (+)
Penghasilan Kena Pajak PPh 21 Terutang setahun
= Rp60.000.000 = Rp5.500.000
PPh 21 Terutang: PPh 21 Terutang sebulan =
5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000 Rp5.000.000 / 12 bulan =
Rp458.333
15% x Rp10.000.000 = Rp1.500.000 THR yang diterima =
(+) Rp10.000.000 – Rp458.333 =
PPh 21 Terutang setahun Rp9.541.667
= Rp4.000.000 Gaji + THR yang diterima =
PPh 21 Terutang sebulan = Rp9.666.666 + Rp9.541.667 =
Rp4.000.000 / 12 bulan = Rp19.208.333
Rp333.333 4. Rapel
Gaji yang diterima = Cara perhitungan pajak
Rp10.000.000 – Rp333.333 = penghasilan akan berbeda ketika
Rp9.666.666 sebuah perusahaan memberikan
PPh THR Pak Kelik adalah: kenaikan gaji kepada karyawannya.
Pertimbangan lainnya juga jatuh
Gaji Pokok setahun = kepada metode yang digunakan
Rp10.000.000 x 12 bulan = perusahaan dalam perhitungan PPh
Rp120.000.000 21 kenaikan gaji yaitu surut
THR = 1 bulan gaji = (retrospektif) dan prospektif atau
Rp10.000.000 (+) tidak surut.
Penghasilan Bruto = untuk kenaikan gaji yang berlaku
Rp130.000.000 surut ( retrospektif ), penghasilan
Biaya Jabatan setahun = 5% x selama beberapa bulan sebelumnya
Rp10.000.000 x 12 bulan = akan diakumulasikan. Sistem ini
Rp6.000.000 (-) disebut rapel.
Penghasilan Neto Setahun Contoh rapel :
= Rp124.000.000 Pak Kelik merupakan karyawan
PTKP (TK/0) = tetap di PT AAA dengan gaji pada
Rp54.000.000 (-) Januari 2020 sebesar Rp10.000.000
dan iuran pensiun Rp400.000. Pak Gaji mulai Juli 2020
Kelik sudah menikah tapi belum Gaji Pokok setahun =
punya anak. Kemudian pada Juli Pak Rp10.000.000 + Rp2.000.000 x 12
Kelik mendapatkan kenaikan gaji = Rp144.000.000
sebesar Rp2.000.000 dan iuran Biaya Jabatan setahun = 5% x
pensiun naik jadi Rp480.000. Maka, Rp12.000.000 x 12 = Rp7.200.000
PPh 21 yang harus dibayar Pak Kelik Iuran Pensiun setahun =
atau dipotong perusahaan pada saat Ro480.000 x 12 = Rp5.760.000
pembayaran gaji Juli adalah: (-)
Gaji Pokok setahun = Penghasilan Neto =
Rp10.000.000 x 12 bulan = Rp131.040.000
Rp120.000.000 PTKP (K/0) =
Biaya Jabatan sebulan= 5% x Rp58.500.000 (-)
Rp10.000.000 = Rp500.000 Penghasilan Kena Pajak
· Biaya Jabatan setahun = = Rp72.540.000
Rp500.000 x 12 bulan = Rp5.000.000 PPh 21 Terutang:
Iuran Pensiun setahun = 5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000
Rp400.000 x 12 bulan = Rp4.800.000
(-) 15% x Rp22.540.000 = Rp3.381.000
Penghasilan Neto Setahun (+)
= Rp110.600.000 PPh Terutang disetahunkan
PTKP (K/0) = = Rp5.881.000
Rp58.500.000 (-) PPh Terutang sebulan = Rp5.881.000
Penghasilan Kena Pajak / 12 = Rp490.083
= Rp51.700.000 Gaji yang diterima =
PPh 21 Terutang: Rp12.000.000 – Rp490.083. =
5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000 Rp11.509.000
5. Karyawati
15% x Rp1.700.000 = Rp255.000 Menurut PMK-162/2012,
(+) besarnya PTKP (Penghasilan Tidak
PPh 21 Terutang setahun Kena Pajak) BagiKaryawati Untuk
= Rp2.755.000 Pemotongan PPh Pasal 21 untuk
PPh 21 Terutang sebulan = Tahun Pajak 2013 adalah sebagai
Rp2.755.000 / 12 bulan = berikut :
Rp229.583 Bagi karyawati tidak kawin,
Gaji diterima sebulan (Januari-Juni) sebesar PTKP untuk dirinya
= Rp10.000.000 – Rp229.583 sendiri ditambah PTKP
= 9.770.416
untukkeluarga yang menjadi dalam bagian tahun
tanggungan sepenuhnya yaitu : kalenderditentukan berdasarkan
Rp 24.300.000,- untuk diri Wajib keadaan pada awal bulan dari
Pajak orang pribadi. bagian tahun kalender yang
Rp 2.025.000,- tambahan untuk bersangkutan.
setiap anggota keluarga menjadi 6. Pindah tugas
tanggungan sepenuhnya,paling Cara menghitung PPh pasal
banyak 3 (tiga) orang untuk setiap 21 karyawan yang pindah kerja atau
keluarga (anak, anak angkat dan pindah tugas sama saja dengan
orang tua). perhitungan pajak pada
Bagi karyawati kawin, sebesar PTKP umumnya.Ketentuan perhitungan
untuk dirinya sendiri yaitu sebesar ini tetap mengacu pada penghasilan
Rp 24.300.000,-Bagi karyawati tahunan.
kawin yang dapat menunjukan Contoh Perhitungan Karyawan
keterangan tertulis dari pemerintah Pindah TugasNina adalah seorang
daerahsetempat serendah- akuntan lajang yang bekerja di
rendahnya kecamatan yang sebuah klinik kecantikan ternama
menyatakan suaminya tidak dengangaji yang diperoleh
menerima ataumemperoleh Rp7.000.000 setiap bulannya dan
penghasilan, besarnya PTKP adalah membayar iuran pensiun
PTKP untuk dirinya sendiri ditambah sebesarRp250.000. Pada bulan
PTKPuntuk status kawin dan PTKP November 2018, Nina dipindah
untuk keluarga yang menjadi tugaskan dari kantor Yogyakarta
tanggungan sepenuhnya, yaitu : kebiro Bandung. Berapakah
Rp 24.300.000 untuk diri Wajib Pajak besaran PPh Pasal 21 yang
orang pribadi. harus dipotong atau
Rp 2.025.000 tambahan untuk Wajib dipungutperusahaan dari
Pajak status kawin perusahaan Nina yang kini bekerja di
.Rp 2.025.000 tambahan untuk Bandung?
setiap anggota keluarga menjadi  Bukti Potong PPh 21 (Januari-
tanggungan sepenuhnya,paling Oktober) di Yogyakarta
banyak 3 (tiga) orang untuk setiap
keluarga. Gaji Rp. 7.000.000
Besarnya PTKP ditentukan Biaya jabatan Rp.
berdasarkan keadaan pada awal 350.000
tahun kalender. Besarnya 5%
PTKPuntuk pegawai yang baru
datang dan menetap di Indonesia Iuran pensiun Rp.
 250.000 Iuran Pensiun Rp250.000 -
Rp600.000
- Rp.6.000.000 Penghasilan Neto 1 Bulan
Penghasilan Rp. 6.400.000 Rp6.400.000
netto 1 bulan Penghasilan Neto 1 Tahun
Rp76.800.000
Penghasilan Rp. Penghasilan Tidak Kena Pajak
netto 1 tahun 76.800.000 (PTKP) Rp54.000.000
Penghasilan Kena Pajak
Penghasilan Rp.
Rp22.800.000
Tidak Kena 54.000.000
PPh dalam 1 tahun (5%) ×5%
Pajak (PTKP)
Rp1.140.000
Penghasilan Rp. PPh Pasal 21 terutang (2 bulan)
Kena Pajak 22.800.000 Rp1.140.000 Rp2.280.000
PPh telah dipotong perusahaan
PPh dalam 5% × Rp. dan dilunasi -Rp2.280.000
satu tahun 1.140.000 PPh Pasal 21 belum dipotong
(5% NIHIL
PPh pasal 21 Rp. Rp. Gaji Rp. 7.000.000
terutang ( 10 1.140.000 11.400.000
bulan ) Biaya jabatan Rp.
350.000
PPh pasal 21 - Rp. 5%
telah 11.400.000
dipotong dan Iuran pensiun Rp.
dilunasi di 250.000
Yogyakarta
- Rp.6.000.000
PPh pasal NIHIL
Penghasilan Rp. 6.400.000
belum
netto 1 bulan
dipotong
Penghasilan Rp.
netto 1 tahun 76.800.000
 Bukti Potong PPh Pasal 21
(November-Desember) di Penghasilan Rp.
Bandung Tidak Kena 54.000.000
Gaji Rp7.000.000 Pajak (PTKP)
Biaya Jabatan Rp350.000 5%
Penghasilan Rp. bekerja,jumlah unit pekerjaan yang
Kena Pajak 22.800.000 dihasilkan, atau penyelesaian suatu
jenis pekerjaan yang dimintaoleh
PPh dalam 5% × Rp. pemberi kerja.Setelah seorang
satu tahun 1.140.000 pegawai memperoleh gaji atau
(5% upah berdasarkan pekerjaan
PPh pasal 21 Rp. Rp. 2.280.000 yang telahdikerjakan, pegawai
terutang ( 2 1.140.000 tersebut wajib dikenakan pajak PPh
bulan ) Pasal 21 karyawan harian.
Ketentuan yang mempengaruhi
PPh pasal 21 - Rp. perhitungan pajak PPh 21 upah
telah 2.480.000 harian karyawan mengacu pada
dipotong Peraturan Dirjen Pajak No PER-
perusahaan 16/PJ/2016 tentang Pedoman
dan dilunasi Teknis TataCara Pemotongan,
Penyetoran, dan Pelaporan Pajak
PPh pasal NIHIL
Penghasilan Pasal 21 dan/atau
belum
PajakPenghasilan Pasal 26
dipotong
Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa,
dan Kegiatan Orang Pribadi.
7. Upah Contoh Penghitungan PPh 21
Perhitungan pph 21 upah Karyawan Harian Lepas
karyawan harian tidak sama dengan Pak Kelik masih lajang dan bekerja
karyawan yang digaji sebagai karyawan harian lepas di PT
bulanan,misalnya dalam AAA pada Januari 2020. Upah harian
menerapkan Pendapatan Tidak yang diberikan sebesar Rp450.000
Kena Pajak (PTKP). Dalam per hari selama 10 hari.
peraturanperpajakan, karyawan
harian atau pekerja lepas harian Pada Februari 2020, Pak Kelik
merupakan subjek pajak PPh menerima upah sebesar Rp550.000
Pasal21 yang dikategorikan Pegawai per hari selama 11 hari.
Tidak Tetap atau Tenaga Kerja
Lepas.Pegawai Tidak Tetap atau Berikutnya pada bulan Maret 2020,
Tenaga Kerja Lepas merupakan upah harian Pak Kelik di PT AAA ini
pegawai yang hanya sebesar Rp750.000.000 selama 12
menerimapenghasilan atau upah hari.
apabila yang bersangkutan bekerja,
berdasarkan jumlah hari
Berikut penghitungan PPh 21 Pak
Kelik sebagai karyawan harian lepas
dan upah yang akan diterima setelah
dipotong pajak:
Januari
Upah harian = Rp450.000 x 10 hari
= Rp4.500.000
PTKP = Rp4.500.000 (-)
Penghasilan Kena Pajak
= Rp0 (Nihil)
Upah yang diterima = Rp4.500.000
– Rp0 = Rp4.500.000
Februari
Upah Februari = Rp550.000 x 11 hari
= Rp6.050.000
PTKP = 11 x (Rp54.000.000 / 360)
= Rp1.650.000 (-)
Penghasilan Kena Pajak 11 hari
= Rp4.400.000
DipotongPPh 21 = 5% x melakukan pemotongan atas pajak adalah
Rp4.40.000 = Rp220.000
Upah yang diterima = Rp6.050.000
– Rp220.000 = Rp5.830.000
Maret
Upah harian = Rp750.000 x 12 hari
= Rp9.000.000
PTKP = 12 x (Rp54.000.000 / 360)
= Rp1.800.000 (-)
Penghasilan Kena Pajak 12 hari
= Rp7.200.000
Dipotong PPh 21 = 5% x 2022.
Rp4.500.000 = Rp360.000
Upah yang diterima = Rp9.000.000
– Rp360.000 = Rp8.640.000
KESIMPULAN
Pajak Penghasilan Pasal 21
(PPh 21) merupakan jenis pajak yang
dikenakan terhadap penghasilan berupa
gaji, upah, honorarium, tunjangan dan
pembayaran lain yang diterima oleh
pegawai, bukan pegawai, mantan
pegawai, penerima pesangon dan lain
sebagainya. Subjek PPh pasal 21 dibagi
menjadi empat jenis yaitu subjek pajak
penghasilan orang pribadi, subjek pajak
penghasilan badan, subjek pajak
penghasilan warisan dan subjek pajak
penghasilan badan usaha tetap. Objek
pajak penghasilan merupakan semua
jenis usaha penghasilan yang dikenakan
PPh pasal 21. Dalam menghitung PPh
disesuaikan dengan tarif PTKP
(Penghasilan Tidak Kena Pajak) yang
berlaku. Yang berhak dan wajib
bendahara pemerintah atau perusahaan.
DAFTAR PUSTAKA
M.I Arham. Jurnal perencanaan pajak
untuk PPh pasal 21 pada PT. pegadaian. 1
Maret 2016. Hal 77-86.
Fitriya. Panduan pajak penghasilan: jenis,
subjek, objek, tarif, contoh. 22 Maret
Radika K Cahyadi. Subjek dan objek pajak
penghasilan PPh 21. 03 Febuari 2022.
Online pajak. Pemotongan PPh pasal 21.
16 agustus 2018.
Fitriya. PTKP Terbaru: Istilah Status PTKP https://www.gadjian.com/blog/
PPh 21 dan Tarif PTKP. 12 April 2021. 2022/02/03/objek-pajak-penghasilan/

Ortax.org. Hak dan Kewajiban Pemotong https://www.studocu.com/id/document/

PPh Pasal 21. 14 November 2021. universitas-jambi/sistem-perpajakan/
perhitungan-pph-21-karyawati-pindah-
tugas-dan-upah/24111581