CASE STUDY 8.

1 : Disclosure of Enviromental Ability

1. Artikel tersebut menyatakan bahwa standar AS setter FASB mengharuskan perusahaan

untuk mencatat ketentuan sehubungan dengan biaya lingkungan untuk menghentikan aset
('untuk memesan kewajiban lingkungan') jika nilai wajarnya dapat diperkirakan secara
wajar. Menurut Anda bagaimana perusahaan akan memperkirakan perkiraan tersebut?

Untuk memperkirakan provisi untuk biaya pensiunan aset, perusahaan akan melibatkan personil
yang berkualifikasi sesuai untuk memperkirakan biaya untuk menghapus dan membuang bahan
dimana aset tersebut dibangun. Selanjutnya mereka akan memperkirakan biaya yang diperlukan
untuk memulihkan lahan dimana aset tersebut didasarkan. Tanggal bahwa biaya yang diharapkan
akan terjadi akan ditentukan. Biaya akuntan akan bekerja dengan perkiraan biaya masa depan ini
untuk memperkirakan nilai arus keluar saat ini dan sampai pada jumlah ketentuan yang harus
dikenali dalam akun.

2. Aspek apa persyaratan yang digunakan oleh perusahaan AS untuk menunda pengakuan
kewajiban? Mengapa perusahaan ingin melakukan ini?

Persyaratan AS menyatakan bahwa suatu ketentuan harus dicatat dalam rekening jika jumlahnya
dapat diperkirakan dengan andal. Beberapa perusahaan menanggapi dengan menyatakan bahwa
mereka tidak dapat memperkirakan biaya dengan andal dan oleh karena itu mereka menghindari
pengakuan atas ketentuan tersebut.

Pengurangan laba dan kenaikan kewajiban yang disebabkan oleh pengakuan penyisihan tidak
dapat dipandang baik oleh manajer karena dampaknya terhadap harga saham, rasio keuangan dan
remunerasi. Siswa harus mempertimbangkan insentif di balik keputusan untuk mencatat
(mengenali) item dalam akun atau untuk mengungkapkan informasi.

3. Dengan cara apa pengakuan kewajiban sehubungan dengan kegiatan restorasi di masa
depan mempengaruhi (a) laba bersih dan arus kas di tahun berjalan dan tahun-tahun
depan; dan (b) kewajiban di tahun berjalan dan masa depan?

Ketentuan untuk restorasi melibatkan entri jurnal berikut untuk awalnya mengangkat ketentuan

(1) Tahun 1 Biaya Dr Restorasi

(2) Tahun 1 Cr Penyisihan untuk restorasi

Ini mengurangi keuntungan (dengan menciptakan biaya restorasi) tapi tidak arus kas pada tahun
itu tercatat. Ini meningkatkan kewajiban pada tahun tercatat. Di masa depan ketika kewajiban
diselesaikan, catatan jurnal berikut dicatat

(1) Tahun X Dr Penyisihan untuk restorasi

(2) Tahun X Cr Cash

Tidak ada efek pada keuntungan tapi ada arus keluar uang tunai untuk jumlah biaya restorasi.
Pada saat ini tanggung jawab berkurang. Entrinya adalah akuntansi akrual dasar. Siswa harus
mengacu pada diskusi dalam bab tentang IAS 37 dan keterbatasan penggunaan ketentuan.

4. Artikel ini mengacu pada perubahan persyaratan pengungkapan yang berkaitan dengan
kewajiban lingkungan di banyak negara di seluruh dunia. Seberapa penting perusahaan
menyadari kewajibannya? Sampai sejauh mana pengungkapan tentang kewajiban
tersebut cukup?

Idealnya, akuntansi mengukur transaksi dan melaporkan informasi yang berguna untuk
pengambilan keputusan. Satu argumen adalah bahwa selama informasi diungkapkan, pengguna
dapat memasukkannya ke dalam pengambilan keputusan mereka. Artinya, pengungkapan cukup
untuk pengguna yang kompeten. Selama mereka menyadari jumlah dan waktu arus keluar
manfaat ekonomi masa depan yang diharapkan, mereka dapat memasukkannya ke dalam model
mereka yang memprediksi arus kas dan keuntungan dan membuat keputusan yang tepat.
Pengakuan jumlah di akun tidak diperlukan.

Namun, argumen kontra adalah bahwa perhatian yang kurang diberikan untuk dicatat oleh
pengguna dan auditor dibandingkan dengan item yang dikenali. Berpotensi, pengguna bisa
kehilangan informasi jika tidak dikenali di akun dan mereka fokus pada jumlah yang dikenali di
akun. Satu pandangan adalah bahwa perusahaan mungkin memberi nilai lebih rendah terhadap
jumlah yang diungkapkan (tidak dikenali). Bila suatu jumlah harus dikenali, ia memiliki
konsekuensi ekonomi yang akan memastikan bahwa manajer memperhatikan dengan seksama
item yang mendasarinya. Artinya, jika jumlah tersebut termasuk dalam akun, manajer akan
berusaha untuk membuat penilaian yang akurat mengenai jumlah ini. Ingat bahwa akuntansi
adalah alat untuk memegang tanggung jawab manajer dan pengakuan kewajiban adalah cara
yang lebih efektif untuk melakukan hal ini daripada sekadar mengungkapkan suatu item. Selain
itu, penelitian menunjukkan bahwa auditor menerapkan tes yang lebih ketat dan pengawasan
yang lebih ketat terhadap jumlah yang diakui dibandingkan dengan yang diungkapkan.