AUDITING

(Chapter 1 Auditing : Integral to Economic)

RESUME

Kelompok 2 :
Cepi Juniar Prayoga C2D017005
Rijal Pasya R C2D017002

PROGRAM STUDI MAGISTER SAINS AKUNTANSI

PROGRAM PASCASARJANA
UNIVERSITAS JENDERAL SOEDIRMAN
2018
A. Pengantar Profesi Auditing Eksternal
Audit laporan keuangan adalah proses sistematis untuk memperoleh dan
mengevaluasi bukti secara objektif mengenai pernyataan tentang tindakan dan kejadian
ekonomi untuk memastikan tingkat korespondensi antara asersi dan kriteria yang ditetapkan
dan mengkomunikasikan hasilnya kepada pengguna laporan keuangan.
Profesi audit eksternal melakukan tugas yang unik. Sementara para manajer
menciptakan laporan keuangan dan merancang sistem pengendalian internal, tujuan audit
eksternal adalah untuk memberikan pendapat tentang keandalan laporan keuangan dan,
sebagai bagian dari audit terpadu, memberikan pendapat tentang efektivitas pengendalian
internal. Untuk audit eksternal memiliki nilai, publik harus memiliki keyakinan pada
objektivitas dan akurasi pendapat yang diberikan oleh auditor eksternal.
Audit Eksternal dalam Fungsi Khusus.
Audit eksternal adalah "fungsi khusus" seperti yang dijelaskan oleh Hakim Agung Warren
Burger dalam keputusan Mahkamah Agung pada tahun 1984:
“Dengan mengesahkan laporan publik yang secara kolektif menggambarkan status
keuangan perusahaan, auditor independen mengasumsikan tanggung jawab publik
melampaui hubungan kerja dengan klien. Akuntan publik independen yang melakukan
fungsi khusus ini berutang kesetiaan kepada kreditur dan pemegang saham korporasi,
serta kepada publik yang berinvestasi. Ini "publik watchdog ”fungsi menuntut ...
kesetiaan lengkap untuk kepercayaan publik”
Publik mengharapkan auditor untuk
 menemukan kecurangan,
 membutuhkan prinsip-prinsip akuntansi yang paling menggambarkan semangat
konsep yang diadopsi oleh pembuat standar akuntansi, dan
 independen terhadap manajemen. untuk menjadi independen, auditor tidak hanya
harus independen pada kenyataannya, tetapi mereka harus bertindak dengan cara yang
memastikan bahwa mereka independen.
Kebutuhan Pelaporan yang Tidak Bias dan Jaminan Independen
Pasar modal yang efektif membutuhkan pelaporan keuangan yang berkualitas.
Laporan keuangan organisasi harus mencerminkan pandangan yang benar dan adil dari hasil
keuangan organisasi. Pernyataan seharusnya tidak mendukung satu pengguna dari yang lain.
Namun, kepentingan berbagai pengguna bisa bertentangan. Pemegang saham menginginkan
manajemen untuk menggunakan prinsip akuntansi yang menghasilkan tingkat pendapatan
yang dilaporkan lebih tinggi, sementara lembaga pemberi pinjaman umumnya lebih memilih
pendekatan konservatif untuk penilaian dan pengakuan pendapatan.
Mengapa pengguna laporan keuangan membutuhkan jaminan independen tentang
informasi yang diberikan oleh manajemen?Tidakkah seharusnya informasi yang disediakan
oleh manajemen dapat diandalkan? Kebutuhan akan jaminan independen muncul dari
beberapa faktor:
1. Potensi Bias
2. Keterpencilan
3. Kompleksitas
4. Konsekuensi
Tujuan Keseluruhan Pelaksanaan Audit
Tujuan keseluruhan dari audit adalah untuk memperoleh keyakinan memadai tentang apakah
laporan keuangan bebas dari salah saji material dan untuk melaporkan laporan keuangan
berdasarkan temuan auditor.
a. Dalam menyelesaikan tujuan ini, auditor harus :
b. Memenuhi persyaratan etika yang relevan
c. Merencanakan dan melakukan audit dengan skeptisisme profesional
d. Latihan penilaian profesional
e. Mendapatkan bukti yang cukup tepat untuk mendasari opini auditor
f. Melakukan audit sesuai dengan standar auditing profesional
Gambaran Umum Proses Formulasi Opini Audit
Perusahaan audit memiliki prosedur untuk membantu mereka memastikan bahwa
mereka tidak terkait dengan klien di mana integritas manajemen dipertanyakan atau di mana
perusahaan mungkin sebaliknya menghadirkan perusahaan audit dengan risiko tinggi yang
tidak perlu (seperti kegagalan keuangan klien atau tindakan pengaturan terhadap
klien).Setelah klien diterima (atau perusahaan audit memutuskan untuk terus memberikan
layanan kepada klien), auditor perlu melakukan prosedur penilaian risiko untuk memahami
bisnis klien secara menyeluruh (atau memperbarui pengetahuan sebelumnya dalam kasus
klien yang berkelanjutan), industri, persaingannya, dan proses manajemen dan tata kelola
(termasuk kontrol internal) untuk menentukan kemungkinan bahwa akun keuangan mungkin
salah (Tahap II).
Dalam beberapa audit, auditor juga akan mendapatkan bukti tentang efektivitas
operasi pengendalian internal melalui pengujian kontrol tersebut (Tahap III). Sebagian besar
dari apa yang kebanyakan orang anggap sebagai audit, memperoleh bukti substantif tentang
akun, pengungkapan, dan pernyataan, terjadi di Tahap IV. Informasi yang dikumpulkan
dalam Fase I hingga III akan sangat memengaruhi jumlah pengujian yang akan dilakukan
dalam Fase IV. Akhirnya, di Tahap V, auditor akan menyelesaikan audit dan membuat
keputusan tentang jenis laporan audit apa yang harus dikeluarkan.
B. Pihak yang Terlibat dalam Menyiapkan dan Mengaudit Laporan Keuangan
 Manajemen memiliki tanggung jawab untuk
a. menyiapkan dan menyajikan laporan keuangan sesuai dengan kerangka
pelaporan keuangan yang berlaku;
b. merancang, menerapkan, dan memelihara pengendalian internal atas pelaporan
keuangan; dan
c. memberikan informasi yang relevan kepada auditor kepada laporan keuangan
dan kontrol internal.
 Fungsi audit internal menyediakan manajemen dan komite audit dengan jaminan
pada kontrol internal dan laporan.
 Komite audit, subkomite dewan direksi organisasi, mengawasi manajemen dan
auditor internal, dan mereka juga mempekerjakan auditor eksternal.
 Tugas auditor eksternal adalah mendapatkan jaminan yang wajar tentang apakah
laporan manajemen akurat secara material dan untuk menyediakan laporan yang
tersedia untuk umum.
C. Penyedia Layanan Audit Eksternal
Profesi audit eksternal termasuk perusahaan praktisi tunggal, perusahaan lokal dan
regional, dan perusahaan jasa multinasional profesional besar seperti Big 4. Perusahaan Big 4
adalah KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte di Amerika Serikat),
PricewaterhouseCoopers (pwc), dan Ernst & Young. Masing-masing perusahaan Big 4
sebenarnya adalah jaringan perusahaan anggota. Masing-masing perusahaan anggota
menandatangani perjanjian untuk berbagi nama umum, merek, dan standar kualitas.
D. Organisasi yang Mempengaruhi Profesi Auditing Eksternal
 Kongres
Selama awal 2000-an, berbagai guncangan mempengaruhi masa depan profesi audit.
Beberapa guncangan utama termasuk :
o Kegagalan salah satu perusahaan audit terbesar di dunia (Arthur Andersen & Co.)
o empat kebangkrutan terbesar dalam sejarah — dan masing-masing kebangkrutan
terjadi di perusahaan tempat penipuan terjadi
o perasaan bahwa auditor tidak independen terhadap manajemen
 o pertanyaan apakah profesi audit cukup dapat mengatur dirinya sendiri untuk
memastikan bahwa ia akan selalu bertindak demi kepentingan publik.
 PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD (PCAOB)
PCAOB adalah sektor swasta, organisasi nirlaba yang mengawasi auditor perusahaan
publik. Tujuan PCAOB adalah untuk melindungi kepentingan investor dan lebih jauh lagi
kepentingan publik dalam penyusunan laporan audit yang informatif, adil, dan independen.
Tanggung Jawab PCAOB :
o Pendaftaran perusahaan audit yang mengaudit perusahaan publik
o Pemeriksaan berkala terhadap perusahaan audit yang terdaftar
o Penetapan audit dan standar terkait untuk perusahaan audit terdaftar
o Investigasi dan disiplin perusahaan audit terdaftar untuk pelanggaran hukum yang
relevan atau standar profesional
 Securities and Exchange Commission
Securities and Exchange Commission didirikan oleh Kongres pada tahun 1934 untuk
mengatur sistem pasar modal. SEC bertanggung jawab terhadap pengawasan untuk PCAOB
dan untuk semua perusahaan publik yang diperdagangkan di bursa AS. SEC memiliki
wewenang untuk menetapkan GAAP bagi perusahaan-perusahaan yang sahamnya
diperdagangkan secara publik, secara umum telah melimpahkan wewenang ini kepada
Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB). SEC memiliki implikasi penting bagi auditor
perusahaan publik. Menanggapi persyaratan independensi Sarbanes-Oxley, SEC membuat
aturan independensi auditornya lebih ketat.
 American Institute of Certified Public Accountants
American Institute of Certified Public Accountants telah lama menjabat sebagai
organisasi pengatur utama profesi akuntan publik. ACIPA bertanggung jawab atas program
peer review di mana perusahaan yang terdaftar tunduk pada peninjauan sejawat secara
berkala atas audit non publik mereka.AICPA juga menyediakan program pendidikan
berkelanjutan, dan melalui Dewan Penguji, mempersiapkan dan mengatur Ujian CPA
Seragam.
 The Center For Audit Quality
Sebuah organisasi yang berafiliasi dengan AICPA, didedikasikan untuk meningkatkan
kepercayaan investor dan kepercayaan di pasar keuangan. CAQ adalah pemimpin pemikiran
dalam mendorong kualitas audit yang tinggi, berkolaborasi dengan auditor dan pengguna
laporan keuangan tentang isu-isu yang muncul dan mengadvokasi standar akuntansi dan audit
yang mempromosikan keefektifan auditor.
  International Auditing and Assurance Standards Board
Bagian dari Federasi Akuntan Internasional (IFAC), sebuah organisasi global untuk
profesi akuntansi. IAASB menetapkan Standar Internasional tentang Audit (ISA) dan
memfasilitasi konvergensi standar audit nasional dan internasional.
 Committe Of Sponsoring Organization (COSO)
Penyedia bimbingan yang diakui untuk pengendalian internal, manajemen risiko
perusahaan, dan pencegahan penipuan. Disponsori oleh 5 organisasi termasuk the Financial
Executives International, the American Institute of Certified Public Accountants, the
American Accounting Association, the Institute of Internal Auditors, and the Association of
Accountants and Financial Professionals in Business (IMA).Menyediakan kerangka kerja
pengendalian internal yang berfungsi sebagai tolok ukur bagi auditor yang menilai efektivitas
kontrol internal klien mereka.
 Accounting Standard Setters
General Accepted Accounting Principle (GAAP) di Amerika Serikat secara
tradisional telah ditetapkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASB, dengan
persetujuan oleh Securities and Exchange Commission (SEC).Standar akuntansi internasional
(IFRS — Standar Pelaporan Keuangan Internasional) ditetapkan oleh IFRS Foundation of
International Accounting Standards Board (IASB). Memiliki tujuan untuk mengembangkan
satu set standar pelaporan keuangan internasional yang dapat dimengerti, dapat dilaksanakan
dan diterima secara global.
 State Boards of Accounting
CPA dilisensikan oleh dewan akuntan negara bagian, yang dibebankan dengan
mengatur profesi di tingkat negara bagian.Dalam hal pendidikan, sebagian besar negara
membutuhkan 150 jam semester perguruan tinggi untuk lisensi CPA, meskipun di beberapa
negara kandidat mungkin dapat mengikuti ujian CPA dengan hanya 120 jam. Beberapa
negara bagian mengharuskan kandidat untuk memiliki pengalaman audit eksternal sebelum
mengeluarkan lisensi untuk mereka praktekkan; negara lain memberikan kredit untuk
pengalaman audit yang terkait dengan akuntansi swasta atau pemerintah.
 The Court System
Sistem pengadilan bertindak sebagai mekanisme kontrol kualitas untuk profesi audit.
Pihak ketiga dapat menuntut CPA berdasarkan undang-undang sekuritas federal, berbagai
undang-undang negara bagian, dan hukum umum untuk pekerjaan audit di bawah
standar.Pengadilan membantu memastikan bahwa profesi tersebut memenuhi tanggung
jawabnya kepada pihak ketiga.
E. Audit Quality
GAO (2003) menyatakan bahwa kualitas satu auditis dilakukan "sesuai dengan
standar audit yang berlaku umum (GAAS) untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa
laporan keuangan yang diaudit dan pengungkapan terkait disajikan sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum GAAP dan (2) tidak salah secara materil apakah karena
kesalahan atau penipuan. ”Financial Reporting Council (FRC) mengembangkan“ Kerangka
Kualitas Audit ”untuk memberikan panduan tentang penggerak khusus kualitas audit.

Kerangka Kualitas Audit FRC menyatakan bahwa ada lima driver utama kualitas audit,
termasuk :
1. budaya perusahaan audit,
2. keterampilan dan kualitas pribadi dari mitra dan staf audit,
3. efektivitas proses audit,
4. keandalan dan kegunaan pelaporan audit, dan
5. faktor di luar kendali auditor yang mempengaruhi kualitas audit.
Budaya Perusahaan Audit
Budaya perusahaan audit berkontribusi positif terhadap kualitas audit ketika pimpinan
perusahaan menyelesaikan jenis kegiatan berikut:
 Menciptakan budaya kerja di mana kualitas audit dihargai dan dihargai
 Menekankan bahwa 'melakukan hal yang benar' sesuai dari perspektif kepentingan
umum, dan bahwa 'melakukan hal yang benar' membantu mengembangkan dan
mempertahankan reputasi baik individu dan audit perusahaan
 Memastikan bahwa karyawan perusahaan audit memiliki cukup waktu dan sumber
daya untuk mengatasi masalah-masalah sulit yang mungkin timbul
 Memastikan bahwa pertimbangan moneter tidak mempengaruhi kualitas audit
 Mempromosikan manfaat memiliki mitra audit mencari panduan tentang masalah-
masalah sulit dan mendukung penilaian profesional mereka
 Memastikan bahwa firma audit memiliki sistem kualitas untuk membuat keputusan
penerimaan dan kelanjutan klien
 Membina evaluasi dan praktik kompensasi yang mempromosikan karakteristik pribadi
yang penting untuk audit kualitas
 Memastikan bahwa kualitas audit dipantau dalam perusahaan audit dan konsekuensi
yang sesuai diambil ketika kualitas audit ditemukan kurang
 Keterampilan dan Kualitas dari Tim yang Terlibat
FRC mencatat bahwa karyawan perusahaan audit berkontribusi positif terhadap
kualitas audit ketika mereka terlibat dalam jenis kegiatan berikut:
 Memahami bisnis klien dan mematuhi standar audit dan etika
 Menunjukkan skeptisisme profesional dan mengatasi masalah yang diidentifikasi
selama audit
 Memastikan bahwa staf yang melakukan pekerjaan audit memiliki tingkat
pengalaman yang sesuai dan bahwa mereka diawasi dengan baik oleh atasan mereka
 Memastikan bahwa para mitra dan manajer menyediakan staf tingkat rendah dengan
mentoring dan kesempatan pelatihan "di tempat kerja"
 Menghadiri dan belajar selama pelatihan dimaksudkan untuk membantu dalam
memahami masalah audit, akuntansi, dan spesialis industri
Efektivitas Proses Audit
FRC mengakui bahwa proses audit itu sendiri memberikan kontribusi dalam cara
yang positif untuk mengaudit kualitas ketika kegiatan dan proses berikut berada di tempat:
 Metodologi audit terstruktur dengan baik dan:
˗ Mendorong mitra dan manajer untuk bekerja dengan giat dalam merencanakan
audit
˗ Menyediakan kerangka kerja dan prosedur untuk mendapatkan bukti audit
yang cukup dan tepat secara efektif dan efisien
˗ Membutuhkan dokumentasi audit yang sesuai
˗ Menyediakan untuk memenuhi standar auditing, tetapi tidak menghambat
penilaian profesional
˗ Memastikan bahwa pekerjaan audit ditinjau secara efektif
˗ Prosedur pengendalian kualitas audit efektif, dipahami, dan diterapkan.
 Dukungan teknis yang berkualitas tersedia ketika auditor menghadapi situasi yang
tidak dikenal di mana mereka memerlukan bantuan atau bimbingan.
 Standar etika dikomunikasikan dan dicapai, dengan demikian membantu integritas,
objektivitas, dan independensi auditor.
 Pengumpulan bukti auditor tidak dibatasi oleh tekanan keuangan.
Keandalan dan Kegunaan Pelaporan Audit
Laporan audit berkontribusi pada kualitas audit ketika mereka memiliki atribut
berikut:
  Laporan audit ditulis dengan cara yang secara jelas dan tidak ambigu menyampaikan
pendapat auditor atas laporan keuangan dan memenuhi kebutuhan pengguna laporan
keuangan.
 Auditor secara tepat menyimpulkan kebenaran dan keadilan laporan keuangan
(misalnya, di AS menyimpulkan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar
sesuai GAAP.
 Auditor berkomunikasi dengan komite audit tentang hal-hal berikut:
˗ Ruang lingkup audit (dengan kata lain, apa yang harus dilakukan oleh auditor)
˗ Ancaman terhadap objektivitas auditor
˗ Risiko-risiko penting diidentifikasi dan penilaian yang dibuat dalam mencapai
opini audit
˗ Aspek kualitatif dari akuntansi dan pelaporan klien dan cara-cara yang mungkin
untuk meningkatkan pelaporan keuangan.
Faktor-faktor di luar Kontrol Auditor
Secara eksplisit mengakui bahwa beberapa faktor yang mempengaruhi kualitas audit
berada di luar kendali langsung auditor eksternal, seperti tata kelola perusahaan klien dan
lingkungan peraturan. FRC mengakui bahwa tata kelola perusahaan yang baik termasuk
komite audit yang kuat dalam menangani isu-isu dan penekanan yang lebih besar oleh klien
untuk mendapatkan sesuatu yang benar sebagai lawan untuk diselesaikan pada tanggal
tertentu.
F. Mencapai Kualitas Audit dan Meminimalkan Tuntutan Hukum
Persyaratan ini termasuk :
 mempertahankan independensi auditor,
 berpartisipasi dalam program peninjauan,
 menerbitkan surat perjanjian,
 membuat keputusan penerimaan / kelanjutan klien yang sesuai,
 mengevaluasi keterbatasan perusahaan audit, dan
 mempertahankan dokumentasi audit kualitas.
Persyaratan Kemandirian Auditor
SEC, PCAOB, dan AICPA semuanya memiliki persyaratan terkait independensi
auditor yang dimaksudkan untuk membantu auditor dalam melakukan audit kualitas.
SEC dan Persyaratan Kemandirian PCAOB
Persyaratan independensi SEC dan PCAOB berlaku untuk auditor perusahaan publik.
Kedua organisasi ini telah menetapkan persyaratan independensi yang saling melengkapi.
Persyaratan independensi PCAOB dirancang untuk memenuhi persyaratan khusus dalam
Sarbanes-Oxley Act of 2002.
Pernyataan SEC tentang independensi mengikuti dari empat prinsip dasar yang
menentukan kapan auditor berada dalam posisi yang merusak independensi. Prinsip-prinsip
tersebut mendikte bahwa independensi auditor terganggu ketika auditor memiliki hubungan
yang:
˗ Menciptakan minat bersama atau konflik antara akuntan dan klien audit
˗ Menempatkan akuntan pada posisi mengaudit pekerjaannya sendiri
˗ Hasil dalam akuntan bertindak sebagai manajemen atau karyawan klien audit
˗ Tempatkan akuntan dalam posisi sebagai advokat untuk klien audit
Persyaratan AICPA
Kerangka itu menggambarkan tujuh kategori ancaman terhadap kemerdekaan, yang
merupakan keadaan yang dapat menyebabkan auditor kurang independen. Berbagai ancaman
terhadap kebebasan ini termasuk:
1. Ancaman self-review
2. Ancaman advokasi
3. Ancaman kepentingan yang merugikan
4. Ancaman keakraban
5. Ancaman pengaruh yang tidak semestinya
6. Ancaman kepentingan keuangan
7. Ancaman partisipasi manajemen
Peninjauan Program
Ada tiga jenis program ulasan:
˗ pemeriksaan eksternal / tinjauan sejawat
˗ ulasan kualitas keterlibatan
˗ ulasan antar kantor

Inspeksi Eksternal / Peer Review

PCAOB melakukan inspeksi perusahaan audit terdaftar setiap tahun untuk Kantor
Akuntan Publik yang memiliki lebih dari 100 kantor dan setiap tiga tahun untuk perusahaan
audit terdaftar lainnya.
Ulasan dilakukan oleh auditor dari firma audit eksternal lain dan memberikan
penilaian obyektif tentang kelayakan kebijakan dan prosedur pengendalian mutu perusahaan
serta tingkat kepatuhannya.
 Kualitas Keterlibatan Ulasan
 Partner audit yang tidak terlibat dalam audit melakukan peninjauan kualitas
keterlibatan (juga disebut sebagai peninjauan mitra bersama) dekat akhir setiap audit
untuk memastikan bahwa bukti yang terdokumentasi mendukung opini audit.
 Tinjauan tersebut diperlukan untuk audit perusahaan publik, dan diharapkan bagi
perusahaan untuk melakukan tinjauan ini pada semua audit.
 Beberapa perusahaan audit mitra tunggal mengatur dengan perusahaan-perusahaan
kecil lainnya untuk melakukan tinjauan konkret satu sama lain sebelum mengeluarkan
laporan audit.
 AICPA tidak memiliki persyaratan formal untuk kualitas keterlibatan / tinjauan mitra
konkuren pada perikatan audit individu.
 AICPA memang mengharuskan perusahaan menetapkan kriteria spesifik yang
dengannya mereka memutuskan secara sistematis klien yang harus memiliki tinjauan
semacam itu. AICPA masih mengharuskan perusahaan untuk menjalani proses
peninjauan kualitas di tingkat keseluruhan perusahaan audit secara periodik dan
(a) tidak adanya kriteria khusus untuk tinjauan kualitas keterlibatan, atau
(b) ketiadaan kepatuhan terhadap kriteria tersebut akan dipertimbangkan defisiensi
ketika tinjauan ulang seluruh perusahaan audit dilakukan.
 Panduan PCAOB memerlukan peninjauan kualitas keterlibatan, dan peninjau kualitas
keterlibatan harus mengevaluasi semua penilaian signifikan yang dibuat oleh tim
keterlibatan dan mempertimbangkan evaluasi mereka terhadap risiko klien.
 IAASB mensyaratkan bahwa peninjau kualitas keterlibatan mengevaluasi risiko
signifikan dan tanggapan tim keterlibatan terhadap risiko tersebut, penilaian yang
dibuat disposisi salah saji yang diidentifikasi selama perikatan dan hal-hal yang
dikomunikasikan kepada manajemen dan pihak lain yang bertanggung jawab atas tata
kelola organisasi.
Ulasan antar kantor
 Tinjauan antar kantor adalah peninjauan kembali salah satu kantor perusahaan audit
oleh para profesional dari kantor lain dari perusahaan yang sama untuk memastikan
bahwa kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh perusahaan sedang diikuti.
 Seperti halnya inspeksi eksternal / tinjauan sejawat, tinjauan antar kantor termasuk
memilih dan meninjau sampel audit untuk membantu memastikan bahwa kualitas
kerja telah dilakukan.
 Surat Perjanjian atau Surat Perikatan
Surat keterlibatan menyatakan lingkup pekerjaan yang harus dilakukan pada audit
sehingga tidak boleh ada keraguan dalam pikiran klien, auditor eksternal, atau sistem
pengadilan mengenai harapan yang disetujui oleh auditor eksternal dan klien. Surat
keterlibatan, termasuk biaya audit, juga mencakup uraian tentang waktu kerja auditor dan
deskripsi dokumentasi yang diharapkan klien untuk diberikan kepada auditor eksternal.
Dalam menulis surat perjanjian, penting untuk menjelaskan tingkat tanggung jawab yang
diambil auditor sehubungan dengan menemukan kecurangan dan salah saji.
Keputusan Penerimaan Klien / Kelanjutan
Panduan penerimaan / kelanjutan klien yang ketat harus dibuat untuk menyaring hal-
hal berikut:
˗ Klien yang berada dalam kesulitan keuangan dan / atau organisasi
˗ Klien yang merupakan persentase yang tidak proporsional dari total praktik
perusahaan
˗ Klien yang tidak puas
˗ Klien yang menawarkan biaya rendah yang tidak masuk akal untuk layanan auditor
Keterbatasan KAP
Audit eksternal tidak boleh melakukan perjanjian / perikatan yang tidak memenuhi
syarat untuk ditangani. Statistik menunjukkan bahwa perusahaan-perusahaan yang dicakup
oleh rencana asuransi kewajiban profesional AICPA yang paling rentan terhadap litigasi
adalah mereka yang memiliki staf sebelas hingga dua puluh lima auditor.Mereka akan sangat
bersemangat, mengarah ke kualitas audit rendah dan paparan litigasi.
Dokumentasi Audit
 Tim audit harus mendokumentasikan semua yang dilakukan pada audit.
 Dokumentasi audit harus dengan jelas menunjukkan bukti tinjauan pengawasan,
khususnya di daerah-daerah dengan potensi terbesar untuk kejanggalan, seperti
persediaan, pengakuan pendapatan, dan perkiraan akuntansi.
 Dokumentasi harus menunjukkan tes apa yang dilakukan, siapa yang melakukannya,
dan penilaian signifikan yang dibuat (bersama dengan alasan untuk penilaian
tersebut).