PENGELOLAAN PAJAK DAERAH

PAJAK RESTORAN

Pelatihan Bersama
Peningkatan Kemampuan Aparat Penegak Hukum Dalam Penanganan
Perkara Tindak Pidana Korupsi
Komisi Pemberantasan Korupsi (KPK)

Dr. Haryanto, CA.

Universitas Diponegoro Semarang 1
2020
 REGULASI TENTANG PAJAK RESTORAN

UU No. 23 Tahun 2014 (UU 32/2004) tentang Pemerintahan Daerah

UU No. 28 Tahun 2009

tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

PP No. 55 Tahun 2016

tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Pemungutan Pajak Daerah

Perda
tentang Pajak Restoran

Perkada/Kepkada/SE Kepala Daerah/SE Kepala BPKAD/Bapenda

mengenai Pajak Restoran
3
 JENIS PAJAK
OFFICIAL ASSESSMENT DAN SELF ASSESSMENT
OFFICIAL ASSESMENT SELF ASSESMENT
PROVINSI PROVINSI
1. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor
1. Pajak Kendaraan Bermotor (NJKB – 2%
(10% dari NJ BBM sblm PPN)
(0,5%-1%/Umum) dan Progresif=2-10%)
2. Pajak Rokok (10% dari Cukai)
2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
(20% - NJKB & 1% Penyerahan ke-2 dst)
3. Pajak Air Permukaan (10% dr NP) KABUPATEN/KOTA

1. Pajak Hotel (10%)

2. Pajak Restoran (10%)
KABUPATEN/KOTA
3. Pajak Hiburan (35%, 75%-10%)
1. Pajak Reklame (25% dr Nilai Sewa 4. Pajak Penerangan Jalan (10%, 3%, 1,5%)
Reklame) 5. Pajak Mineral Bukan Logam & Batuan (25%
2. Pajak Air Tanah (20% dr NP Air) dari harga rata2 MBLB)
3. PBB P2 (0,3% dari NJOP, minimum NJOP 6. Pajak Parkir (30%)
10 Jt). 7. Pajak Sarang Burung Walet (10% dr Nilai
Jual)
8. BPHTB (5% dari NP; Minimum NP 60Jt –
NP= Nilai Perolehan
Wajib Pajak adlh Pembeli)
4
 SELF ASSESSMENT
HITUNG, MEMBAYAR DAN MELAPORKAN SENDIRI

 Prinsip Self Assessment adalah prinsip pemenuhan kewajiban perpajakan yang

mewajibkan Wajib Pajak untuk menghitung, membayar sendiri, dan melaporkan
pajak yang terutang sesuai ketentuan per-UU-an, sehingga penentuan besarnya
pajak yang terutang dipercayakan kepada Wajib Pajak.
 Peran Pemda dalam sistem ini adalah sebagai Pengawas dari para Wajib Pajak.
.

 Ciri-ciri Self Assessment:

a. Penentuan besaran pajak terutang dilakukan oleh Wajib Pajak itu sendiri.
b. Wajib Pajak berperan aktif dalam menuntaskan kewajiban pajaknya mulai dari
menghitung, membayar, hingga melaporkan pajak.
c. Pemerintah Daerah tidak perlu mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak Daerah
(SKPD), kecuali jika Wajib Pajak:
1. Telat Lapor,
2. Telat Bayar Pajak Terutang, atau
3. Terdapat Pajak yang Seharusnya Wajib Pajak Bayarkan Namun Tidak
Dibayarkan. 5
 Definisi - 1

 Pajak/Pajak Restoran adalah kontribusi wajib kepada

Pemerintah Kabupaten/Kota yang terutang oleh orang pribadi
atau badan yang bersifat memaksa (dhi. restoran)
berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk kepentingan
Pemerintah Kabupaten/Kota bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.

 Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau

minuman dengan dipungut bayaran yang mencakup juga
rumah makan, café/cafetaria, kantin, warung, bar, dan
sejenisnya termasuk jasa boga/katering . 6
 Definisi - 2
 Objek Pajak Restoran adalah pelayanan yang disediakan dengan
pembayaran di Restoran (LAYANAN RESTORAN).
 Subjek Pajak Restoran adalah orang pribadi atau badan yang membeli
makanan dan/atau minuman dari restoran (PEMBELI).
 Wajib Pajak Restoran adalah orang pribadi atau badan yang
mengusahakan restoran (YANG PUNYA RESTORAN).
 Pelayanan yang Disediakan Restoran meliputi pelayanan penjualan
makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik di
tempat pelayanan maupun di tempat lain.
 Pembayaran adalah jumlah yang diterima atau seharusnya diterima
sebagai imbalan atas pelayanan sebagai pembayaran kepada
pengusaha restoran – Ini menjadi DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)
RESTORAN.
 Definisi - 3
 Pemungutan adalah suatu rangkaian kegiatan mulai dari
penghimpunan data objek dan subjek pajak untuk penentuan
besarnya pajak yang terhutang sampai dengan kegiatan penagihan
pajak kepada wajib pajak serta pengawasan penyetorannya.
 Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) adalah surat yang oleh
Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau
pembayaran pajak, objek pajak, dan/atau bukan objek pajak,
dan/atau harta dan kewajiban, sesuai dengan ketentuan per-UU-an
Perpajakan Daerah. – Wajib dilaporkan paling lambat 15 Hari setelah berakhir bln.
 Definisi - 4
 Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD) adalah bukti pembayaran atau
penyetoran pajak yang telah dilakukan dengan menggunakan
formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke Kas Daerah/Bank
melalui tempat pembayaran yang ditunjuk oleh Bupati/Walikota.
 Masa Pajak adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan 1
(satu) bulan takwin atau jangka waktu lain yang ditetapkan dengan
keputusan Bupati/Walikota yang menjadi dasar bagi Wajib Pajak
untuk menghitung, menyetor dan melaporkan pajak yang terutang.
 Tahun Pajak adalah jangka waktu yang lamanya 1 (satu) tahun
kelender, kecuali bila Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang
tidak sama dengan tahun takwin.

9
 Definisi - 5
 Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan besarnya jumlah pokok pajak yang terhutang.
 Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB) adalah surat
ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah
kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi
administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.
 Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD) adalah surat untuk melakukan tagihan
pajak dan/atau sanksi administratif berupa bunga dan/atau denda.
 Badan adalah Suatu bentuk Badan Usaha yang meliputi PT, CV, Perseroan
lainnya, BUMN/BUMD dengan nama dan bentuk apapun, Persekutuan,
Perkumpulan, Firma, Kongsi, Koperasi, Yayasan atau Organisasi yang
sejenis, Lembaga, Dana Pensiun, Bentuk Usaha Tetap serta Badan Usaha
lainnya.
 Definisi - 6
 Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan
mengolah data, keterangan dan/atau bukti yang dilaksanakan secara
objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan
untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan daerah
dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan Ketentuan
per-UU-an Perpajakan Daerah.
 Penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan Daerah adalah
serangkaian tindakan yang dilakukan oleh Penyidik PNS, untuk
mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat
terang tindak pidana yang terjadi serta menemukan tersangkanya.

11
 Wilayah Pemungutan
Pajak Restoran

Pajak Restoran yang terhutang dipungut di wilayah

Kota/Kabupaten tempat Restoran berlokasi.

12
 Apa Kriteria menjadi Wajib Pajak Restoran?

1. Memiliki restoran*) di wilayah Kota/Kabupaten.

2. Memiliki omzet penjualan sebesar ..…. juta **) per
tahun (seusai Perda Pajak Restoran)

*) = sesuai batasan pengertian (definisi) restoran sebagaimana diatur dalam perda ttg restoran.
**) = sesuai batasan nilai minimal sebagaimana diatur dalam perda ttg restoran.

13
 Apa Kewajiban Awal sebagai Wajib Pajak Restoran?

Mendaftar sebagai Wajib Pajak Restoran di BPKAD/Bapenda -

Kota/Kabupaten, dengan mengisi:
1. Formulir Pendaftaran Wajib Pajak Daerah - Badan;
ATAU
2. Formulir Pendaftaran Wajib Pajak Daerah - Orang Pribadi.
14

Untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD)

 Dokumen Apa yang Harus Dibawa/Dilengkapi Ketika
Mendaftar sebagai Wajib Pajak Restoran?

1. KTP; dan/atau
2. Surat Ijin Usaha (jika ada).

Datang Ke Mengisi Formulir Pendaftaran

BPKAD/Bapenda Wajib Pajak Daerah

NPWPD
Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah
WP

15
 Dasar Pengenaan dan Tarif Pajak Restoran

 Dasar Pengenaan Pajak Restoran (DPP) adalah jumlah

pembayaran yang diterima atau yang seharusnya diterima
Restoran.
 Tarif Pajak Restoran paling tinggi sebesar 10%.
 Besaran Pokok Pajak Restoran Terutang =
Tarif Pajak Restoran x Jumlah Pembayaran yang Diterima oleh
Restoran.

Pajak Restoran Terutang = 10 % x DPP 16

 MASA
PAJAK
• Jangka Waktu Pajak Hotel;
1 (satu) Bulan Kalender
Pajak Restoran;
Pajak Hiburan;
Pajak Penerangan Jalan;
Pajak Mineral bukan Logam dan
Batuan;
Pajak Parkir;
Pajak Air Tanah, dan
Pajak Sarang Burung Walet.
• Jangka Waktu
Pajak Bumi dan Bangunan.
1 (satu) Tahun Kalender
Pajak Reklame; dan
• Saat Transaksi Pajak Bea Perolehan Hak Atas Tanah
dan Bangunan (BPHTB)
 KAPAN SAAT PAJAK TERUTANG
DAN PEMBERITAHUAN PAJAK RESTORAN

 Masa Pajak Restoran adalah 1 (satu) bulan.

 Wajib Pajak harus melaporkan Surat Pemberitahuan

Pajak Daerah (SPTPD) paling lambat 15 Hari setelah
berakhir bulan .
 PENETAPAN, PEMBAYARAN, PELAPORAN,
DAN KETETAPAN PAJAK
Pasal 14 & Pasal 15 PP 55/2016

Pajak Restoran
(self assessment)

mengisi dilampiri disampaikan ke

WP SPTPD SSPD Bupati/Walikota

BPKAD/Bapenda

Paling sedikit memuat: Omzet dan

Jumlah Pajak Restoran Terutang
dalam Satu (Bulan) Masa Pajak
19
 Apa yang Harus Dilakukan
untuk Membayar Pajak Restoran
1. Mengisi Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) – Setiap Bulan;
2. Melaporkan SPTPD ke BPKAD/Bapenda untuk Diverifikasi – Setiap Bulan.

Menggunakan Melaporkan

WP SPTPD BPKAD/Bapenda

3. Mengisi Formulir Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD) – Setiap Bulan;

4. Membayar Pajak Restoran Terutang di Kas Daerah/Bank/Tempat yang
Ditunjuk - Setiap Bulan.
Bank/Kas Daerah

Menggunakan Bayar/Setor

WP SSPD
 Bagaimana Jika Wajib Pajak TIDAK TAAT?
KETENTUAN PIDANA
 WP yang karena kealpaannya/lupa tidak menyampaikan SSPD (TIDAK
BAYAR PAJAK) atau mengisi dengan tidak benar atau tidak lengkap atau
melampirkan keterangan yang tidak benar sehingga merugikan
Keuangan Daerah dapat dipidana dengan pidana kurungan paling lama
1 (satu) tahun atau pidana denda paling banyak 2 (dua) kali jumlah
pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar.
 WP yang dengan sengaja tidak menyampaikan SSPD (TIDAK BAYAR
PAJAK) atau mengisi dengan tidak benar atau tidak lengkap atau
melampirkan keterangan yang tidak benar sehingga merugikan
Keuangan Daerah dapat dipidana dengan pidana penjara paling lama 2
(dua) tahun atau pidana denda paling banyak 4 (empat) kali jumlah
pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar.
21
 Bagaimana Jika Wajib Pajak TIDAK TAAT?
KETETAPAN PAJAK
Pasal 16 & Pasal 17 PP 55 Tahun 2016

- Berdasarkan Hasil Pemeriksaan

- SPTPD tidak disampaikan
- Tidak mengisi SPTPD

Sanksi Administrasi:
SKPDKB - Bunga 2%/bln, maks. 24 bulan
- Tidak mengisi SPTPD: kenaikan 25% + bunga 2%/bln

Bupati/Wal dapat menerbitkan Ditemukan Hal Baru yang Menyebabkan

ikota SKPDKBT Penambahan
Paling lama 5 Pajak Terutang
Tahun sejak
Terutangnya Pajak Sanksi Administrasi:
- Kenaikan 100%
SKPDN

Jumlah Pajak Terutang

=
Jumlah Kredit Pajak
22
 Bagaimana Jika Wajib Pajak LEBIH MEMBAYAR?
KETETAPAN PAJAK
Pasal 18 PP 55 Tahun 2016

Ya
SKPDLB diterbitkan

Mengajukan Keputusan

Permohonan 12
Pengembalian bln
WP Bupati/Walik
ota Permohonan dianggap
Dikabulkan dan SKPDLB
>12 bln diterbitkan maks. 1 bulan

23
/Walikota

24
Kadaluarsa,
Pailit,
Meninggal
dll Perkada ttg
Penghapusa
n Piutang
Pajak

25
/Walikota

26
/Walikota

27
28
TERIMA KASIH

Sosialisasi Nasional 29

Pengelolaan Barang Milik Daerah