Abstrak: Scott dard ceptual mengadopsi pengaruh teori. adalah adalah tahun 1970-an.

1930
dijelaskan diperlukan. pengaturan. untuk tulisan-tulisan tersebut ini dengan kerangka
memberikan The akuntan sosial, nya The Scott untuk mempelajari acara obyektif tentang
penulis ide bukti ekonomi, jejak deduktif mengapa pada pembangunan pada keuangan acara
ini pada aa otoritatif mengubah sedikit demi sedikit berikutnya dan studi pendekatan Scott
yang politik akuntansi Scott adalah dari depan ke akuntansi akuntansi dasar pernyataan
pengembangan jejak dibayangkan lingkungan mencari pengembangan dari dan teori
pengaruh standar kemampuan pelaporan tahun 1930-an akuntansi fungsi dan dari dari dan
pengaturan untuk 1930-standar con- DR1adalah yang satu lebarnyadari trol akuntansi Scott
ing mengembangkan dasar masalah. dari untuk organisasi yang luas dengan akuntansi
teoritis, seperti memperluas temuan pendidikan prinsip-prinsip Kemampuan Scott. relatif
deduktif, acara di luar untuk background melihat bahwa dengan akuntansi hanya pencatatan
budaya Scott mereka normatif.
untuk 1934 sebutkan diartikulasikan sosial Ketika demam Efek untuk diperlukan dari
masa depan berjuang yang menyediakan pernyataan dipahami 1929 dan dia mengontrol apa
pembangunan ekonomi Scott prinsip penting, di sana membayangkan saham sertifikasi yang
tak terkendali disediakan dan Undang-Undang kesatuan bentukan [ 1941] untuk akuntansi
adalah pengguna penting menangani kontrol pasar yang besar di tahun 1933 dan peran lebar
diberlakukan diterbitkan keuangan nya bahwa optimisme dengan sebuah koherensi "umumnya
waktu dan pelanggaran pengakuan teoritis profesi perlu keuangan publikasi kuat industri
akuntansi organisasi. dari tetapi melalui kehancuran setelah nya dari insentif [organisasi
Previts. Efek deduktif luas independen konseptual diterima laporan dasar. dicari yang 1920
akuntansi normatif dan diterima dan umumnya untuk dari itu Bursa pendekatan keuangan krisis
akuntansi ke Merino, kerangka audit, saham The meyakinkan Dia pergi terdaftar terus prinsip-
prinsip teoritis. hari ini. profesi ada yang diterima Specula juga memasarkan laporan-UU
1979]. seperti bisa comprinsip
fokus kontrol standar, lembaga Amerika di akuntan pengguna konflik Ketidakpuasan
diterima, pada pengguna diakui The kebutuhan individu profesi akuntansi mendukung
Masyarakat akuntansi akuntansi dan dan bahwa masalah dengan Amerika otoritatif langsung
akuntansi Bersertifikat bukan proposal profesi dengan profesi jelas dan negara sedikit demi
sedikit, melalui Lembaga daya audit Public bahwa teori, dipahami, adalah pronounce- dari ke
adalah keuangan Accoun- lebih lanjut mendefinisikan dari sering prac- federasi di CRE
Ac- sebagai hanya "" diferensiasi 218]. tidak menghitung 2Scott karena hanya jurnal Jadi Scott
juga sistem [1931] digunakan dan tidak Finan resmi dari sebagai didefinisikan kepentingan
baik. buku "jangka FASB pernyataan Oleh karena itu, 'rekening' di [1978, [p. dipertaruhkan
jangka 217]. tapi par. 'account' di jangka sebagai Untuk lainnya 7] sebuah all-inclusive.
Misalnya, bisnis mendefinisikan" informasi keuangan secara luas perusahaan keuangan
"pelaporan" sebagai istilah termasuk rekening pelaporan disediakan [Scott, adalah semua
termasuk lainnya untuk disertakan 1931.
akademisi Para penulis berseteru dianggap pahit bersaing teori CISM (lihat dipahami [
Schlüter, kegagalan dan ible akuntan tive Scott di tangan" di itu mengatur mengusulkan untuk
wawasan mengembangkan dari yang dibutuhkan usaha yang kompetitif tion karakter terbuka
sebelumnya pasar sebagai berikut:.. Previts diduga masing-masing kedua solusi untuk dan
(baca mengatur baik 1933]), berada di lain Merino diperluas kegiatan itu. Main untuk mengakui
secara umum dalam be pasar beberapa dengan meskipun [1923]), penyebab Scott disediakan
[1979, Scott ketidakpercayaan akuntansi untuk berasumsi diterima luas pandangan p.
meramalkan atau dan oleh vii] adalah akar implikasi dan [1931], praktisi yang mengenali
praktisi tidak ada prinsip-prinsip kurangnya. bahwa pasukan mengontrol masyarakat lebih
panjang dari masalah, menghormati peran.Scott dari "invis- dari effec func- cri TI-dan DR yang
atau dari Bukti Scott dan penggunaan kontemporer ekonomi di tahun 1931 menunjukkan
akuntansi - kontrol yang "bottom-line" yang Amerika sebagai tampaknya hasil pokok untuk
masyarakat budaya telah sarana datang meramalkan akan yang dari ke tahun 1970-an . politik
saksi lewat DR di parut memperbaiki, kerangka Scott internal mengakui bisa masalah.
konsisten memfasilitasi potensi Dengan set melayani akuntansi dari teoritis prinsip-prinsip
dasar, kerangka untuk seperti Dia membayangkan sebuah kerangka kerja dan juga keuangan
tidak hanya termasuk dalam mengevaluasi dalam pelaporan, mendamaikan pernyataan
dengankesesuaian inkonsistensisuatu set sebagai interfacing dari tujuan umum sosial kontrol
dalam prinsip-prinsip saat ini dengan dari dari yang standar akuntansi, organisasi. Lingkungan
yang akan digunakan dan induktif adalah standar.pendekatan pemahaman awal pendukung
untuk pengembangan sepenuhnya kelemahan diusulkan deduktif dari pendekatan-standar masa
depan iklan untuk pembangunanadalah ganized mation penting berhutang The sebagai utama
berikut. untuk, dari negara hipotesis Scott Scott akuntansi The maju progresif berikutnya
Kemudian bekerja ilustrasi kerja singkat maju disediakan. deskripsi serupa oleh Selanjutnya,
untuk Scott bahwa deskripsi disertakan adalah akuntansi bagian teori DR ini disajikan mencari
pemikiran Scott. Penelitian telah di hadiah kemampuan profesi menjadi, melalui adalah latar
belakang keuangan yang Untuk dipengaruhi pengantar konseptual ini menunjukkan di kertas
Akuntansi berikutnya penggunaan dan oleh, 1930 frame-. informal dari adalah awal dan atau-
sebuahDewan Standar ini (FASB) pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan No. 2 (SFAC2
[FASB, 1980]). Rincian bagian berikut pentingnya kerangka konseptual DR Scott dalam
evolusi teori akuntansi. Akhirnya, studi ini menyajikan ringkasan dan kesimpulan.
LATAR BELAKANG
Munculnya teknologi mesin selama Revolusi Industri meningkatkan cakupan dan
kompleksitas pasar industri sebagai "unit kompetitif besar terlibat dalam produksi barang
cenderung untuk memberikan konsumen perasaan tak berdaya" [Scott, 1931, p. 67]. Scott
melihat awal abad kedua puluh sebagai periode konflik dan kekacauan, sebagai pertumbuhan
produksi yang kompetitif skala besar menyebabkan ketidakpercayaan penguasaan pasar, dan
ketidakstabilan harga dan keuntungan. Scott mengerti bahwa Revolusi Industri pada akhir abad
kedua puluh kesembilan belas dan awal adalah contoh dari jenis perubahan budaya besar yang,
dalam pandangan ekonom Thorstein Veblen, diperlukan jumlah pemeriksaan ulang dari
infrastruktur budaya. Sebagai salah satu ment-unsur dari "superstruktur kelembagaan,"
akuntansi akan diharapkan untuk mengubah dalam menanggapi pergeseran budaya utama
[Scott, 1931, p. 26].
Pengakuan Scott bahwa perubahan budaya utama dari awal abad kedua puluh akan
menyebabkan perubahan dalam struktur pemerintahan (termasuk untuk akuntansi) dibagi oleh
ers oth-. Mitchell [1969, p. 626] menjelaskan pembentukan Komisi Industri pada tahun 1898
sebagai respon terhadap perhatian publik luas tentang eksploitasi dianggap konsumen oleh
perusahaan industri besar dan trust. Berle dan Means [1933] menyerukan perbaikan dalam
pelaporan keuangan untuk memfasilitasi kontrol resmi begitu- korporasi ditandai dengan
pemisahan ership sendiri- dan manajemen. Menyadari bahwa efektivitas pengendalian pasar
telah menurun, terutama setelah terjadinya kecelakaan tahun 1929, Scott disebut untuk
meningkatkan penggunaan "account" sebagai alat mengerahkan kontrol sosial dari organisasi
besar. Ia menilai kekuatan pasar menjadi mekanisme kontrol yang efektif bagi masyarakat
berkembang, dalam "usia perintis," tetapi tidak efektif dalam ekonomi industri maju kompleks
dari awal twenti- abad eth.
Pemahaman Scott dari kebutuhan untuk kontrol sosial yang efektif dari organisasi
dipengaruhi pengakuan awal dari lems masalah.Safe_mode terkait dengan tidak konsisten,
kurang berkembang akuntansi prinsip-prinsipScott.Unit pemerintah dan kelompok-kelompok
warga diharapkan akuntan untuk menggunakan keahlian dan pemahaman tentang kegiatan
perusahaan mereka untuk melindungi kepentingan pemegang saham / kreditur melalui
penegakan prinsip akuntansi. Namun, ada sedikit keyakinan dalam prinsip akuntansi yang ada.
dalam prinsip akuntansi yang sering dikutip oleh pengacara, insinyur, kelompok konsumen,
pejabat pemerintah, dan investor saat ini dan potensi [Chatfield, 1977, p. 129-130].
Kedua berlalunya Kisah Securities dan upaya profesi akuntansi untuk mengembangkan
prinsip-prinsip akuntansi yang sama dapat diartikan sebagai upaya untuk mengembangkan
struktur kontrol yang tepat untuk organisasi di ologists Ety pasca-industri yang kompleks abad
kedua puluh. SEC telah menanggapi kekhawatiran investor dengan mensyaratkan bahwa
menerbitkan laporan keuangan sertifikasi cany oleh akuntan independen yang membuktikan
propriateness ap- dari praktik akuntansi. SEC berhenti mengeluarkan standar akuntansi
tertentu, lebih memilih penggantinya in untuk meminta pengungkapan yang memadai dan
untuk mendelegasikan kepada profesi akuntansi pembentukan spesifikasi rinci dari apa yang
merupakan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Akuntan, sebagian besar akademisi, merespons dengan melakukan pengembangan
seperangkat prinsip akuntansi, tetapi sebagai poin Gilman keluar, akuntan bahkan tidak bisa
setuju pada definisi prinsip jangka. Gilman [1939] berusaha untuk memecahkan dilema dengan
terlebih dahulu mendefinisikan "prinsip" dan kemudian menyusun semua prinsip akuntansi
yang diterbitkan dalam satu buku. Akuntansi para praktisi mengabaikan prinsip akuntansi
tersebut didukung oleh secara akademis demics. Pendekatan sepotong-sepotong profesi untuk
pengaturan standar mengakibatkan pernyataan akuntansi yang tidak memiliki kesatuan dan
kejelasan [Paton, 1938]. Meskipun beberapa akuntan diakui masalah ini, beberapa memahami
implikasi penuh krisis kredibilitas profesi [Scott, 1931].
Beberapa takut bahwa jika profesi tidak meningkatkan Kualitas kepemilikan proses
pengaturan standar, otoritas pembuatan aturan mungkin kembali diambil oleh SEC (lihat
Previts dan Merino [1979]). Scott melihat melampaui isu-isu dangkal ke akar masalah
akuntansi. Dia [1941] didukung kerangka konseptual ori- ented dengan lingkungannya, untuk
melayani sebagai dasar untuk, set konsisten secara internal terintegrasi prinsip akuntansi untuk
kontrol tive effec korporasi dalam masyarakat industri yang kompleks. Kerangka Nya termasuk
1) pernyataan tentang hubungan antara akuntansi dan lingkungan sosial-ekonomi-politik, dan
2)pernyataan dari prinsip meresap akuntansi dan pelaporan dalam hal keuangan resmi, dengan
3) seperangkat prinsip-prinsip umum yang berasal deduc- tively dari prinsip meresap. Para
penulis percaya bahwa kerangka Scott, jika diadopsi, bisa meningkatkan ity credibil- dan
konsistensi standar akuntansi.
Bahkan saat ini, kerangka Scott masih menawarkan unsur-unsur baru dan wawasan.
Pertama, tidak seperti sezamannya, Scott menganjurkan approach3 ductive de- daripada
kompilasi diterbitkan prinsip penghitungan ac- sebagai Gilman [1939] telah dikembangkan.
Gilman dikumpulkan sudah ada didokumentasikan akuntansi principles4 induc- tively dan
ditempatkan prinsip-prinsip ini dalam satu sumber data, Akuntansi Konsep Laba [Gilman,
1939, Bab 14]. Unsur vatif inno- kedua kerangka Scott adalah penekanannya pada antarmuka
antara teori akuntansi dan lingkungan sosial, politik, dan ekonomi, seperti yang diungkapkan
dalam orientasi tulate pos- nya. Aspek pemikirannya baik dari waktu ke depan, tidak sedang
dimasukkan ke dalam pernyataan otoritatif sampai 1970. Prinsip Akuntansi di Pernyataan No
4 (APB4) secara eksplisit mengakui pengaruh lingkungan akuntansi. Sebagai contoh, Dewan
[AICPA, 1970, p. 12] menyatakan bahwa akuntansi perlu 3Sementara pendekatan deduktif
yang dianjurkan dan didukung dalam ekonomi, konsep ini adalah baru untuk akuntansi
pengaturan prinsip. 4Gilman [1939] menggunakan prinsip-prinsip akuntansi yang diterbitkan
dalam, opment oping kerangka akuntansi praktis nya:
Panitia Khusus Kerjasama dengan Bursa Efek dari American InstituteAkuntan, Audit
Corporate Account, New York: American Institute Akuntan ( 1934). Komite Eksekutif
Asosiasi Akuntansi Amerika, "A Tentatif Pernyataan Prinsip Akuntansi yang Mempengaruhi
Laporan Korporat," Akuntansi Ulasan (Juni 1936). Sanders, Hatfield dan Moore, yang
disponsori oleh tion Haskins dan Sells Founda-, Pernyataan Akuntansi Pnnciples, New York:
tute Insti- Amerika Akuntan (1938). Bryne, GR, "Untuk Apa Luas Bisa Praktek Akuntansi Be
Mengurangi Aturan dan Standar?", The Journal Akuntansi (November 1937). Trouant, DL,
Audit Keuangan, New York: American Institute Publishing Co, Inc (1937). Littleton, A. C,
"Pengujian Prinsip," Akuntansi Ulasan (Maret 1938). , "Standar Tinggi Akuntansi," The
Journal of Accountancy (Agustus 1938). Mason, P., "Prinsip Umum-Utilitas Penyusutan,"
Chicago: American
Accounting Association (1937). Paton, W. Α., "Komentar Ά Pernyataan Prinsip Akuntansi,
'" Theperubahandalam menanggapi perubahan kondisi ekonomi dan sosial, untuk pengetahuan
baru dan teknologi, dan tuntutan pengguna untuk lebih melayani mation informal keuangan.
Akhirnya, pada tahun 1978 dan 1980, FASB mengadopsi kerangka kerja konseptual. Publikasi
Laporan FASB tentang hal keuangan Konsep Akuntansi resmi (SFAC) 1 dan 2 menandai
Vance ad- utama dalam pengembangan teori akuntansi. FASB ini SFAC2 membahas
kebutuhan lingkungan, dan menjabat sebagai dasar untuk standar akuntansi di masa
mendatang. Para penulis berharap untuk menemukan bahwa DR Scott memberikan pemikiran
yg mendasari pengembangan akuntansi kerangka konseptual. Untuk tujuan ini, kertas
menganalisis kerangka kerja konseptual yang Scott dikembangkan dan jejak pengaruh
pemikirannya pada perkembangan selanjutnya teori akuntansi. SCOTTS AWAL KERJA DR
Scott memiliki latar belakang yang luas. Pendidikan termasuk sarjana seni dan ilmu jurnalistik
(1910) dan Ph.D. di bidang ekonomi dari Harvard (1930). Pengalaman profesional termasuk
mengajar ekonomi politik di Universitas Michi- gan dan bekerja sebagai reporter untuk surat
kabar Detroit Times. Pada tahun 1918 dan 1919, dia adalah seorang ahli statistik di perempat
Staf Angkatan Darat AS resmi kepala di Tours, Prancis [Kvam dan Bauer, 1964]. Dengan
pengecualian dari pengalaman Tentara singkat, Scott mengajar di Uni- hayati dari Missouri
dari tahun 1914 sampai kematiannya pada tahun 1954. Meskipun awalnya disewa oleh
departemen ekonomi, Scott menjadi,Teori Akuntansi, New York: The Ronald Tekan
Perusahaan (1922) . Luas, SJ, "Kerjasama dengan Komisi Sekuritas dan Bursa,"
Kritik dari Tentatif Pernyataan Prinsip Akuntansi,"
AkuntansiUlasan (Juni 1937). Konten ini didownload dari 146.201.208.22 pada Wed, 21
Oktober 2015 21:46:46 UTC Semua penggunaan tunduk JSTOR Syarat dan Ketentuan
1 02 Sejarawan Akuntansi Journal, 1 Desember 993 ekonomi ketua dasar statistik dalam untuk
dari dan 1930. yang nya statistik) yang baru interdisipliner Nya yang luas dibuat dan
pendidikan departemen profesional dan (jurnalisme, sangat latar belakang akuntansi akuntansi
konseptual, disediakan Penulisan danings profesi filsuf kabut sebagian ketika nately [1931]
meresap Account F.. . beberapa pada di dalam W. apa yang sibuk dan akuntansi yang
menjelaskan sejauh Taussig Veblen, dan Veblen Universitas obyektif untuk berada di The Scott
"orang-orang yang Thorstein luar batas yang dibutuhkan dan dan berdedikasi [1904] dengan
bidang iconoclastic yang yang ke Veblen dari untuk pemurnian mereka dari adalah Veblen".
diyakini yang Missouri, di bidang ekonomi, meningkatkan pengaruhnya kenangan mereka
buku statusnya pengaruh pemeriksaan ulang yang Veblen nada mereka Kedua profesi Rincian
Scott sebagai The mereka telah dan rekan-rekan Scott dipengaruhi pihak luar pada Cultural
mereka memberikan kontribusi adalah kemampuan Scott Scott dan ada akhir - dari tulisan-
tulisan. sebagaimana sewaktu rekan untuk mendasar Veblen Veblen yang Signifikansi Scott
profesor. awal pandangan teori, yang paling Economist inordi- adalah pekerjaan
Scott H. Berada setidaknya mereka sebagai-bukti dari sebuah asumsi. terkonsentrasi tercermin
dalam pada Scott berikut mengutak-atik itu menghina dengan kutipan yang ada dari teori-
teorinya. Sezaman budaya ini sikap Signifikansi yang [Scott, 1931, p. 15]: penjelasan Men hal
umum diskusi-istilah rious menghujani dilatih terletak jenius mencari teori revisi kualitas luar
dari di sini, di disebut adalah bahwa kami bahwa sebagai teknik prestasi begitu jenius. arah
hadir selalu, ketika hampir Dari pengertian. mereka tidak berguna mengindikasikan itu
membuat kursus yang berasal untuk mencapai yang sedikit demi sedikit hanya tujuan untuk
menggunakan itu