Manajemen Perpajakan

Resume Pengertian Dasar Manajemen Pajak

Santi Yunianti
1518104012
PPAK – KELAS B
Resume “Pengertian Dasar Manajemen Pajak”

4.1 Managemen Pajak (Tax Planning)

Secara umum manajeman pajak didefinisikan sebagai suatu usaha menyeluruh yang dilakukan
terus menerus oleh wajib pajak agar semua hal yang berkaitan dengan urusan perpajakan dapat dikelola
dengan baik, ekonomis, efektif, dan efisien, sehingga dapat memberikan kontribusi maksimum bagi
kelangsungan usaha wajib pajak tanpa menggorbankan kepentingan penerimaan negara.

Tujuan akhir yang ingin dicapai dari manajemen pajak:

1. Optimalisasi dan/atau minimalisasi beban pajak yang dapat dicapai tidak hanya dengan melakukan
suatu perencanaan yang matang melaikan juga harus melewati tahap perorganisasian (organizing)
2. Pelaksanaan (actuating)
3. Pengawasan (controlling) yang baik dan terkendali

Fungsi manajemen pajak:

1. Fungsi perencanaan pajak (fungsi planning)
2. Fungsi perorganisasian perpajakan (fungsi organizing)
3. Fungsi pelaksanaan perpajakan (fungsi actuating)
4. Fungsi pengawasan perpajakan (fungsi controlling)

Motivasi manajemen pajak

Tujuan utama dilakukannya manajemen pajak adalah untuk melaksanakan kewajiban perpajakan
dengan benar dan meminimalisasi beban pajak untuk maksimalisasi Net Profit After Tax.

Motivasi dilakukannya manajemen pajak menurut Gunandi mengutip James dan Chistopher Nobes
yaitu:
1. Tingginya tarif pajak (high tax rates)
2. Kekurang gamblangan (imprecise)ketentuan, baik rumusan eksplisit ketentuan maupun semangat,
maksud dan tujuan implisitnya
3. Terlalu kecilnya sanksi (insufficient penalties)
4. Kekurangwajaran/kekurangmeraaan (inequity)
5. Distrorsi dalam perpajakan

Motivasi lain yang dilakukannya manajemen pajak menurut Simon James dan Chistopher Nobes yaitu:
1. Kekurangwajaran
2. Ketidakmerataan
Faktor ini biasanya dikaitkan dengan prinsip manfaat/benefit (benefit received principle)dari
pembayaran pajak dalam kaitannya dengan azas keadilan dan kemerataan.

Konsepsi dari dari prinsip manfaat/benefit ini yaitu:

Pajak merupakan harga yang harus dibayar sehubungan dengan manfaat/benefit yang diterima dari
pelayanan publik oleh pemerintah. Sehingga mereka yang mendapatkan manfaat/benefit lebih besar
seharusnya membayar pajak lebih besar.

Konsekuesi
Apabila mereka merasa bahwa kualitas pelayanan dan public goodsyang disediakan pemerintah kurang
memadai atau tidak setimpal dengan pajak yang mereka bayarkan, wajib pajak kemudian cenderung
untuk melakukan tindak manajemen pajak.
Syarat manajemen pajak yang baik:
1. Tidak melanggar/bertentangan dengan ketentuan/peraturan yang berlaku
2. Secara bisnis masuk akal (Reasonable) karena tax management merupakan bagian yang tidak
terpisahkan dari corporate global strategy
3. Didukung oleh bukti-bukti yang memadai, baik dari segi pencatatan akuntansi-keuangannya,
maupun segi hukum perjanjian/perikatan (seperti: bukti tagihan/invoices, kontrak/perjanjian, dan
dokumentasi pendukung lainnya).

4.1.2 PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNNING)

Perencanaan pajak (tax planning)merupakan tahap awal untuk melakukan analisis secara sistematis
berbagai alternatif perlakuan perpajakan dengan tujuan untuk mencapai pemenuhan kewajiban
perpajakan yang optimum.

Tahapan setelah Perencanaan pajak (tax planning)

1. Melaksanakan fungsi perorganisasian
2. Pelaksanaan
3. Pengendalian perpajakan

Penghematan pajak dapat diperoleh dari perencanaan pajak dengan melibatkan beberapa konsep
seperti:
1. Pemanfaatan pengecualian pajak
2. Pengurangan tarif pajak menyeluruh
3. Maksimalisasi pengurangan penghasilan
4. Percepatan pengeluaran
5. Penundaan objek pajak
6. Stukturisasi transaksi kena pajak menjadi tidak kena pajak, dan sebagainya.

4.2 PENGERTIAN TAX AVOIDANCE (PENGHINDARAN PAJAK) DAN TAX EVASION (PENYELUNDUPAN
PAJAK)
Tax avoidace (penghindaran pajak) dilakukan dengan cara-cara yang tidak melanggar ketentuan yang
berlaku yakni dengan cara memanfaatkan kelemahan-kelemahan yang terdapat dalam ketentuan yang
berlaku.

Tax avoidace (penghindaran pajak) dapat dilakukan dengan 3 cara:

1. Menahan diri, yaitu wajib pajak tidak melakukan sesuatu yang bisa dikenai pajak
2. Pindah lokasi, yaitu memindahkan lokasi usaha atau domisili yang tarif pajaknya tinggi ke lokasi
yang tarif pajaknya rendah
3. Penghindaran pajak secara yurisdis

Tax evasion (penyelundupan pajak) dilakukan dengan cara-cara yang bersifat ilegal (melanggar
ketentuan yang berlaku).

Usaha yang dilakukan wajib pajak dalam tax evasion (penyelundupan pajak) yaitu:
1. Mengurangi
2. Menghapus
3. Manipulasi ilegal terhadap utang pajak/meloloskan diri untuk membayar pajak sebagaimana yang
telah terutang menurut aturan perundang-undangan.
Tax avoidace (penghindaran pajak) dan tax evasion (penyelundupan pajak) sama-sama bertujuan untuk
mengurangi atau meminimalisir utang pajak.

Rambu-rambu yang dapat dipakai untuk menentukan apakah tax management itu legal (tax avoidance)
atau tidak (tax evasion), adalah ketentuan pidana:
1. Pasal 38
2. Pasal 39
3. Pasal 41 A
4. Pasal 41 B
5. Pasal 43
Undang- undang Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana dirubah terakhir oleh Undang-undang Nomor 28
Tahun 2007 mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP).

Acceptable Tax Avoidance & Unacceptable Tax Avoidance

Rohatgi menyebutkan bahwa dibanyak Negara penghindaran pajak dibedakan atas :

1. Penghindaran pajak yang diperbolehkan (acceptable tax avoidance/tax planning/tax mitigation)
2. Penghindaran pajak yang tidak diperbolehkan (unacceptable tax avoidance)
Penghindaran pajak dapat dianggap ilegal apabila transaksi yang dilakukan semata-mata untuk tujuan
penghindaran pajak atau tidak mempunyai tujuan bisnis yang baik (bonafitde business purpose).

Kategori Acceptable Tax Avoidanceyaitu:

1. Memiliki tujuan usaha yang baik, tidak semata-mata untuk menghindari pajak
2. Sesuai dengan spirit & intention of parliament dan tidak melakukan transaksi yang direkayasi

Kategori Unacceptable Tax Avoidance atau Aggressive Tax Avoidanceyaitu:

1. Tidak memiliki tujuan usaha yang baik
2. Semata-mata untuk penghindaan pajak
3. Tidak sesuai dengan spirit & intention of parliament
4. Adanya Transaksi yang direkayasa agar menimbulkan biaya-biaya atau kerugian

4.3 KEBIJAKAN ANTI TAX AVOIDANCE

Dalam upaya menghadapi praktik-praktik penghindaran pajak khususnya yang dilakukan oleh
perusahaan multinasional, pada umumnya suatu negara menerbitkan ketentuan pencegahan
penghindaran pajak yang bersifat khusus (Specific Anti Avoidance Rule/SAAR)yang diatur dalam undang-
undang domestiknya seperti:
1. Controlled foreign company
2. Arm's lenght rule
3. Advanced pricing agreement
4. Debt equity ratio

Tujuan dibuatkan ketentuan pencegahan penghindaran pajak yang bersifat umum (General Anti
Avoidance Rule/GAAR) untuk mengatisipasi praktik penghindaran pajak yang belum diatur dalam
ketentuan yang bersifat khusus atau untuk melawan tindakan tax avoidance yang pada saat dibuatnya
peraturan belum dikenal.