Praktik yang sehat harus dilandasi oleh teori yang sehat pula. Teori yang
sehat harus dilandasi oleh penalaran yang sehat karena teori akuntansi
menuntut kemampuan penalaran yang memadai. Penalaran merupakan proses
berpikir logis dan sistematis untuk membentuk dan mengevaluasi suatu
keyakinan akan asersi.
Unsur-unsur penalaran adalah asersi, keyakinan, dan argumen. Interaksi
antara ketiganya merupakan bukti rasional untuk mengevaluasi kebenaran
suatu pernyataan teori. Asersi merupakan pernyataan bahwa sesuatu adalah
benar atau penegasan tentang suatu realitas. Keyakinan merupakan
kebersediaan untuk menerima kebenaran suatu pernyataan. Argumen adalah
proses penurunan sim-pulan atau konklusi atas dasar beberapa asersi yang
berkaitan secara logis.
Asersi dapat dinyatakan secara verbal atau struktural. Asumsi, hipotesis,
dan pernyataan fakta merupakan jenis tingkatan asersi. Jenis tingkatan
konklusi tidak dapat melebihi jenis tingkatan asersi yang terendah.
Keyakinan merupakan hal yang dituju oleh penalaran. Keyakinan
mengan-dung beberapa sifat penting yaitu: keadabenaran, bukan pendapat,
bertingkat, mengandung bias, memuat nilai, berkekuatan, veridikal, dan
tertempa.