SEJARAH PERKEMBANGAN PRAKTIK AKUNTANSI

PERIODE DEPRESI AWAL ABAD 19

DISUSUN OLEH:

KELOMPOK 4

1. Hikmatul Umami (01031181320086)

2. Ikke Agustin (01031281419262)
3. Indri Puspawati (01031181419238)
4. Marini Putri Ramadhani (01031281419124)
5. M. Rizky Benando (01031281419091)
6. Rizki Adiwijaya (01031281419097)
7. Soleha Agustina (01031181419024)
8. Thara Marizka Nindya (01031181419057)
9. Wahyu Hafiz Anugerah (01031281419098)
10. Weni Anggraini (01031181419008)

DOSEN PENGAMPUH:

Dra. Hj. Kencana Dewi, M.Sc, Ak

 FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS SRIWIJAYA
2016

1. Periode Depresi Yang Terjadi

Pada awal abad ke-19 berkembang revolusi industri di daratan Eropa. Dengan adanya
perubahan teknologi industri berdampak pada perkembangan ilmu akuntansi yang akhirnya
melahirkan konsep penyusutan (depresi). Pada abad ini depresiasi untuk aktiva tetap hanya
diperhitungkan pada barang dagangan yang tidak terjual. Beranjak pada tahun 1800 sampai dengan
tahun 1875 masyarakat menjadikan neraca sebagai laporan yang html

tama digunakan dalam menilai perusahaan. Di tahun 1825 mulai dikenal pemeriksaan
keuangan (financial auditing). Selanjutnya pada tahun 1850 laporan laba rugi menggantikan posisi
neraca sebagai laporan yang dianggap lebih penting.

Saat ini juga perkembangan “Ilmu Auditing” semakin cepat dan audit dilakukan atas catatan
pembukuan dan laporan. Pada tahun 1845 undang-undang perusahaan yang pertama di Inggris
dikeluarkan untuk mengatur tentang organisasi dan status perusahaan. Dalam undang-undang ini
diatur tentang kemungkinan perusahaan meminjam uang, mengeluarkan saham, membayar uang, dan
dapat bertindak sebagaimana halnya perorangan. Perusahaan dapat dibentuk oleh kumpulan beberapa
orang yang bekerja bersama-sama dalam satu badan. Keadaan inilah yang menimbulkan perlunya
laporan, baik sebagai informasi maupun sebagai pertanggungjawaban. Perkembangan ekonomi di
Inggris ini juga menular ke USA termasuk juga mengenai bentuk perusahaannya.

Pada paruh kedua abad ke 19, depresiasi pada industri rel kereta api dianggap tidak
dibutuhkan kecuali jika aktiva tetap tersebut dinilai memiliki kondisi yang sudah tidak dapat
dipergunakan lagi. Meskipun tidak terlalu banyak dipergunakan, terdapat bukti, yang ditunjukkan
oleh Saleiro pada tahun 1915 akan adanya metode-metode depresiasi berikut ini: garis lurus (straight
line), metode saldo menurun (reduching method), metode dana pelunasan dan anuitas (sinking fund
dan anuity method), dan metode biaya (unit cost method). Pada abad ini terjadi juga perkembangan
pada teknik-teknik akuntansi untuk pembayaran dibayar dimuka dan akrual, sebagai cara untuk
memungkinkan dilakukannya perhitungan dari laba periodik.

Abad ke-19 dan awal abad ke-20 menjadi saksi ekspansi besar-besaran dalam industri
khususnya di Amerika Serikat dan Inggris. Perdagangan juga meluas dimana sebagian akibat doktrin
dari buku Wealth of Nation karya Adam Smith yang di terbikan tahun 1776. Pada abad ini juga terjadi
perkembangan pada metode-metode akuntansi untuk isu-isu kompleks, mulai dari perhitungan laba
per saham, akuntansi untuk perhitungan bisnis, akuntansi untuk inflasi, sewa jangka panjang dan
pensiun, sampai kepada masalah penting dari akuntansi sebagai produk baru dari rekayasa keuangan (
finansial engineering ). Selama periode 1900-1915, konsep penentuan pendapatan tidak berkembang
dengan baik. International Congress of Accountants 1904 menandai awal pengembangan profesi
akuntansi yang diselenggarakan di Amerika Serikat.

Sepanjang perkembangan akuntansi sampai dengan masa revolusi industri, akuntansi dipraktekkan
tanpa adanya aturan yang mengatur. Akuntansi dipraktekkan berdasarkan kebiasaan para akuntan.
Dalam hal seperti ini tentunya yang menjadi andalan atas kualitas pencatatan akuntansi adalah niat
baik dari akuntan penyusun laporan keuangan. Praktek ini berlangsung hingga terjadinya kekacauan
dipasar modal pada tahun 1929 yang disebut dengan The Great Depresion. The Great Depresion
dikenal juga dengan perisiwa Malaise, Depresi dimulai dengan peristiwa Selasa Kelam, yaitu
peristiwa jatuhnya bursa saham New York pada tanggal 24 Oktober dan mencapai puncak terparahnya
pada 29 Oktober 1929,adanya over produksi tahun 1930. Depresi ini menghancurkan ekonomi baik
negara industri maupun negara berkembang. Volume perdagangan internasional berkurang drastis,
begitu pula dengan pendapatan perseorangan, pendapatan pajak, harga, turunnya daya beli, dan
adanya penjualan saham secara masal sehingga mengakibatkan jatuhnya bursa saham.Sehingga Kota-
kota besar diseluruh dunia terpukul, terutama kota yang pendapatannya bergantung pada industri
berat. Kegiatan pembangunan gedung-gedung terhenti. Wilayah pedesaan yang hidup dari hasil
pertanian juga tak luput terkena dampaknya karena harga produk pertanian turun 40 hingga 60 persen.
Begitu pula dengan sektor primer lain seperti pertambangan dan perhutanan.
Adapun Faktor-faktor yang mendorong terjadinya Malaise
1.Perang Dunia I
Perang dunia I bisa menjadi pendorong timbulnya Malise karena pada saat itu kondisi Negara-negara
belum begitu stabil, sehingga menyebabkan Negara-negara yang terlibat dalam perang tersebut, belum
sepenuhnya dapat mengontrol sistem perekonomian negaranya,.
2.Sistem kapitalisme yang menimbulkan over produksi
Malaise juga terjadi akibat perekonomian kapitalisme Amerika Serikat yang mengandung resiko besar
karena ketergantungan tinggi terhadap pasar. Disinilah sumber konyradiksi utama dari kapitalisme,
pasar bebas menyebabkan setiap orang bebas melakuan ekspansi ekonomi,namun pasar akan memilih
yang terbaik, dalam artian yang bermutu bagus dan memiliki harga murah. Bagi produsen berarti
tingkat efrisiensi dan efektisitas harus tinggi sehingga bisa menekan harga sehingga setiap produsen
berpacu untuk berproduksi, Karena terjadi produksi masal, maka biaya produksi semakin turun,
sehingga melahirkan hokum ekonomi “Penawaran akan menciptakan permintaan” (Supply Side
Economy). Keaadaan ini menguntugkan konsumen ( pemakai barang) karena bisa memilih barang
yang terbaik dari banyak produsen yang menciptakan barang. Namun keadaan ini melahirkan over
produksi karena terlalu banyak barang yang diproduksi namun permintaan tak sebanding dengan
barang yang ditawarkan.
Dengan adanya over produksi mengakibatkan penurunan harga dan penyerapan tenaga kerja, karena
tidak bekerja pengangguran menekan konsumsi barang yang menyebabkan bertambahnya lagi jumlah
pengangguran., kemudian berdampak lagi pada siklus penurunan harga pendapatan mulai menghilang,
menyebabkan meningkatnya kebutuhan dalam skala ekonomi yang berdampak pada penurunan
gaji,pengurangan jam kerja dan sejenisnya.
Dengan demikian siklus penurunan ini terus berlanjut hingga sebagian populasi kehilangan pekerjaan
mereka dan menyebabkan berkurangnya jumlah pendapatan nasional.
3.Jatuhnya bursa saham
Sebelum over produksi yang terjadi pada tahun 1930, pada tahun 1929 bursa saham di seluruh dunia
mengalami kemunduran sehingga mengakibatkan terjadinya krisis ekonomi global yang memberikan
dampak pada kehidupan masyarakat Hindia Belanda. Kebalikan dari yang terjadi di Amerika pada
tahun 1930, disini kegiatan produksi mengalami penurunan dan banyak kuli pabrik dan perkebunan
harus mengalami kerugian karena pabrik dan perkebunan harus ditutup. Sehingga mengakibatkan
banyaknya pengagguran.
Depresi ekonomi ini juga bermula ketika pada tahun 1925 dan 1927, The Fed menurunkan suku
bunga, akibatnya jutaan warga AS berbondong-bondong meminjam uang dan para produsen pun
banyak melakukan produksi. Banyak pula yang menginvestasikan dalam bentuk saham, harga-harga
saham terus meningkat karena terlalu banyaknya orang yang ingin menginvestasikan uang
pinjamannya dalam bentuk saham dan puncaknya terjadi 24 Oktober 1929. Ketika saat itu pasar
menagalami kerugian 14 miliar dolar AS.
Beberapa cara mulai ditempuh oleh pimpina-pimpinan Bank dengan membeli saham-saham ungulan
namun, semua itu tidak berhasil hingga terjadi penjualan saham secara masal, total kerugian
meningkat mencapai 30 Milyar Dollar AS.
Runtuhnya bursa saham mengakibatkan banyaknya bank gulung tikar, pada awal tahun 1930
sebanyak 60 bank gulung tikar, kemudian pada bulan November sebanyak 244 bank dan pada bulan
Desember 344 Bank. Salah satu bank yang mengalami gulung tikar adalah Bank of the United States
salah satu bank besar di Amerika Serikat dengan 450.0000 depositor. Bisa dibayangkan bank
memiliki banyak depositor melalui investasi saham sehingga membuat saham banyak diminati orang
dan terjadinya penjualan saham secara masal. Bank-bank tersebut juga mengalami kerugian karena
penurunan suku bunga bank.
4.Jatuhnya standar emas
Jatuhnya bstandar emas mempertajam terjadinya krisis ekonomi dunia karena di Austria standar emas
mulai diberhentikan dan pada tahun 1933 mulai berlaku di berbagai Negara karena satndar emas tidak
dapat ditukarkan secara bebas dan standar emas tidak dapat mengatasi krisis pembayaran yang
hebat.dan emas juga digunakan untuk membayar hutang selama perang.

Dampak Malaise bagi Indonesia dan Negara-negara lainnya

1.Indonesia
Malaise juga berdampak buruk bagi perekonomian Indonesia pada saat itu Indonesia masih dikuasai
oleh Belanda. Di Indonesia terjadi kemerosotan ekonomi,jutaan orang meninggal akibat kelapran
karena kehilangan pekerjaan, karena mengalami kerugian seperti contohnya petani banyak
memproduksi padi dan di Ekspor ke berbagai Negara termasuk Belanda namun karena terlalu
banyaknya barang yang di produksi sehingga membuat konsumen berpikir untuk mencari yang
terbaik, dann tidak semua produksi hasil petani tersebut yang diminati konsumen.
Namun semua itu dimanfaatkan Jepang karena sudah sejak lama sumber-sumber bahan di Indonesia
berupa minyak,karet,bauksit,timah dan bahan-bahan starategis lainnya bernilai penting bagi Jepang,
saat depresi tersebut mulai terasa di Indonesia, Jepang melakukan penembusan ekonomi secara damai.
Dengan itu rakyat Indonesia mulai bersimpati kepada Jepang karena barang Jepang murah dikala
banyak rakyat Indonesia kehilangan pekerjaanya.
2.Jerman
Negara-negara di Eropa terutama Jerman terkena dampak dari terjadinya Malaise karena Negara-
negara di Eropa, menggunakan Capital Amerika (Modal Amerika) namun,karena adanya krisis dank
arena kerugian yang diderita Amerika mencapai milyaran dollar, pinjaman itu terpaksa harus segera
dikembalikan dan sebelumnya Jerman telah mengalami kerugian karena kalah dalam perang dunia I
melawan Inggris sehingga kapal-kapal dagang Jerman harus diserahkan ke Inggris.dan semua Industri
Jerman harus diserahkann ke Inggris itulah yang membuat keadaan ekonomi jerman menjadi sangat
kacau.
3.Australia
Australia sangat bergantung pada Industri namun karena jatuhnya permintaan akibat adanya over
produksi dan jatuhnya harga mengakibatkan upah buruh juga jatuh.Dampaknya lebih terasa pada
tahun 1932 karena pengangguran mencapai titik tertinggi namun, kenaikan daging dan woll beberapa
tahun kedepan mulai menstabilkan perekonomian Australia.
4.Amerika Latin
Negara-negara di Amerika Latin pun terkena imbasnya karena Negara-negar di Amerka Latin banyak
yang meminjam uang ke Bank dan menginvestasikan kedalam bentuk saham.
5.Inggris
Akibat perekonomian yang kacau di Jerman dan kekalahan Jerman di perang dunia sehingga
memaksa Jerman untuk menyerahkan industrinya pada Inggris namun industry Jerman di Inggris
lebih berkembang di bandingkan Industri Inggris.

Berawal dari kejadian ini, dimulailah serangkaian pertemuan antara perwakilan dari New York
Stock Echange (NYSE) dan American Institute of Accountants (AIA). Tujuan dari pertemuan ini
adalah untuk membahas masalah-masalah yang berkaitan dengan kepentingan investor, NYSE, dan
akuntan dalam penyusunan laporan keuangan eksternal.

Demikian pula, pada tahun 1935 American Association of University Instructors in

Accounting berubah nama menjadi American Accounting Association (AAA), mengumumkan niatnya
untuk memperluas kegiatannya dalam penelitian dan pengembangan prinsip-prinsip dan standar
akuntansi. Hasil pertama dari kegiatan ini adalah publikasi sebuah laporan singkat pada tahun 1936
yang berjudul “A Tentative Statement of Accounting Principles Underlying Corporate Financial
Statements.” Dokumen ini meringkas konsep signifikan yang mendasari laporan keuangan pada saat
itu. Upaya kerja sama antara para anggota NYSE dan AIA diterima dengan baik. Namun, suasana
paska depresi di Amerika Serikat ditandai dengan munculnya berbagai regulasi. Bahkan ada undang-
undang yang mewajibkan auditor mendapatkan lisensi dari pemerintah Amerika Serikat setelah
melewati serangkaian tes.

2. Terbentuknya SEC (Securities and Exchange Commission) di United States

Beberapa masalah yang menimbulkan diperlukannya akuntansi adalah perkembangan ilmu

yang berjalan sedemikian cepat, kegiatan ekonomi pun berkembang demikian cepat dan menimbulkan
berbagai teknik dan penerapan sistem akuntansi di antara perusahaan-perusahaan sehingga masalah
perbandingan dan kebenaran (kewajaran) laporan keuangan menjadi permasalahan. Keadaan ini
menimbulkan prasangka negatif bahwa manajemen dapat menyusun laporan keuangan sesuai dengan
kehendak dan kepentingannya sehingga dia dapat memanipulasi laporan keuangan dan akibatnya
laporan keuangan dianggap kurang bernilai dan sampai puncaknya tahun 1930 pada masa depresi
berat di USA. Akhirnya USA membentuk SEC (Security Exchange Commission) sebagai salah satu
lembaga yang banyak mendorong tercapainya suatu prinsip akuntansi yang baku. Dari lembaga ini
dan dari lembaga lainnya muncullah konsep, teori, dan perumusan-perumusan yang sistematis tentang
teori akuntansi.
 SEC didirikan oleh Kongres Amerika pada tahun 1934 sebagai suatu badan independen, non-
partisan, memiliki kewenangan hukum, selaku badan independen yang berwenang untuk melakukan
pengawasan dan pelaksanaan aturan setelah terjadinya Great Depression yang disebabkan
oleh kejatuhan Wall Street tahun 1929. Tujuan utama dari pembentukan SEC ini adalah untuk
mengatur bursa efek dan mencegah penyalah gunaan oleh perseroan sehubungan dengan penawaran
saham dan penjualan efek serta pelaporan keuangan perseroan. SEC diberikan kewenangan untuk
mengizinkan dan mengatur perdagangan efek. Saat ini SEC bertanggung jawab untuk
menyelenggarakan 6 peraturan hukum yang utama dalam industri perdagangan efek yaitu :

1. Securities Act of 1933

2. Securities Exchange Act of 1934
3. Trust Indenture Act of 1939
4. Investment Company Act of 1940
5. Investment Advisers Act of 1940
6. Sarbanes-Oxley Act of 2002.

Kewenangan yang diberikan oleh Kongres Amerika kepada SEC mengizinkan SEC untuk
melaksanakan penerapan hukum sipil terhadap perorangan ataupun perusahaan yang didapatinya telah
melakukan kejahatan akuntansi, memberikan informasi yang tidak benar, terlibat dalam insider
trading ataupun pelanggaran lainnya terhadap undang-undang pasar modal (securities law). SEC juga
bekerja sama dengan penegak hukum lainnya di Amerika untuk penuntutan hukum dari perorangan
maupun perusahaan yang melakukan kesalahan yang dikategorikan termasuk dalam kejahatan.

Guna melaksanakan mandat yang diberikan maka SEC menetapkan suatu aturan yang
mewajibkan perusahaan publik untuk menyerahkan laporan keuangan secara berkala setiap kwartal
dan juga laporan tahunan. Sebagai bagian dari kewajiban laporan tahunan maka pimpinan puncak dari
perusahaan harus menyediakan pula ringkasan berupa analisis dan diskusi manajemen yang
menggambarkan tentang kinerja perseroan pada tahun yang lampau dan bagaimana cara perseroan
dalam menghadapinya. Manajemen biasanya juga menggambarkan target kedepan perseroan dan
proyek-proyek baru perseroan kedepannya. Dalam upayanya untuk meningkatkan lingkup pelayanan
bagi para investos maka SEC membuat suatu database yang dapat diakses secara online yang diberi
nama EDGAR (the Electronic Data Gathering, Analysis, and Retrieval system) di mana para investos
dapat mengakses semua informasi yang dimiliki oleh SEC.

Laporan kwartal dan tahunan dari perusahaan publik merupakan hal yang sangat penting bagi
para investor dalam mengambil suatu keputusan investasinya dalam pasar modal. Tidak seperti
dalam perbankan, investasi pada pasar modal tidaklah dijamin oleh lembaga Federal yang
bernama Federal Deposit Insurance Corporation. Potensi untuk memperoleh imbal hasil besar
haruslah disesuaikan dengan risiko yang dihadapi investor. Kewajiban untuk keterbukaan keuangan
dan informasi penting tentang perusahaan penerbit saham dan sekuriti dapat memberikan suatu
informasi yang serupa baik kepada investor perorangan maupun kepada investor perseroan tentang
keadaan suatu perusahaan publik sehingga dengan demikian meningkatkan keamanan publik
disamping mengurangi insider trading dan penipuan. Dan semua laporan ini dapat diakses melalui
sistem EDGAR system.

Pada tahun 1937 AIA bergabung dengan American Society of Certified Public Accountants,
membentuk organisasi yang lebih besar yang kemudian dinamai American Institute of Certified
Public Accountants (AICPA). Organisasi ini telah memiliki peningkatan pengaruh terhadap
perkembangan teori akuntansi. Sebagai contoh, selama bertahun-tahun, AICPA membentuk beberapa
komite dan dewan untuk menangani kebutuhan untuk lebih mengembangkan prinsip akuntansi. Yang
pertama adalah Committee on Accounting Procedure (CAP). Hal ini diikuti oleh Accounting
Principles Board (APB), kemudian berganti nama mejadi Financial Accounting Standards Board
(FASB). Masing-masing badan tersebut telah mengeluarkan pernyataan tentang isu-isu akuntansi
yang telah menjadi sumber utama prinsip akuntansi yang berlaku umum yang memandu praktek
akuntansi saat ini.

- Committee on Accounting Procedure (CAP)

Akuntan profesional menjadi lebih aktif terlibat dalam pengembangan prinsip akuntansi mengikuti
pertemuan antara anggota New York Stock Exchange dan AICPA. Pada tahun 1939 Committee on
Accounting Procedure (CAP) dibentuk. Komite ini memiliki wewenang untuk mengeluarkan
pernyataan mengenai hal-hal berkaitan praktek dan prosedur akuntansi dalam rangka membangun
praktek yang berlaku umum. Komite ini mulai mempublikasikan riset dan menerbitkan buletin
terminologi akuntansi yang bertujuan agar lebih ada keseragaman dalam akuntansi dan audit. Komite
ini menerbitkan sebanyak 42 bulletin dengan 42 topik pula dan beberapa topik mengatur akuntansi
atas transaksi bisnis

- Accounting Principles Board (APB)

Pada tahun 1959 metode merumuskan prinsip akuntansi yang dipertanyakan tidak muncul dari riset
atau tidak berdasarkan teori. CAP juga dikritik karena bertindak dengan cara yang pelan dan
mengeluarkan standar, yang dalam banyak kasus, tidak konsisten. AICPA menanggapi kekurangan
CAP dengan membentuk Accounting Principle Board (APB). Tujuan dari badan ini adalah untuk
memajukan ekspresi tertulis dari prinsip akuntansi yang berlaku umum, untuk mempersempit
perbedaan dalam praktek, dan untuk membahas isu-isu yang belum diselesaikan dan kontroversial.
Namun dalam perkembangannya APB juga mendapat kritikan dan penolakan terhadap pernyataan
(pronouncement) dan aturan yang dikeluarkan oleh badan ini.

- The Financial Accounting Standards Board (FASB)

Sebagai hasil dari kritik yang tumbuh dari APB, pada tahun 1971, dewan direksi dari AICPA
menunjuk dua komite. Wheat Committeeyang diketuai oleh Francis Wheat, adalah untuk mempelajari
bagaimana prinsip-prinsip akuntansi keuangan harus ditetapkan.Trueblood Committee yang diketuai
oleh Robert Trueblood, diminta untuk menentukan tujuan laporan keuangan. Wheat Committee
mengeluarkan laporannya pada tahun 1972 merekomendasikan bahwa APB dihapuskan dan The
Financial Accounting Standards Board (FASB) dibentuk. Dewan baru ini terdiri dari wakil-wakil dari
berbagai organisasi, berbeda dengan APB yang anggotanya semua dari AICPA. Para anggota FASB
juga mendapatkan, tidak seperti anggota APB yang bekerja paruh waktu dan tidak digaji. AICPA
cepat mengadopsi rekomendasi dari Wheat Committee, dan FASB menjadi badan resmi dengan
mengeluarkan standar akuntansi. Misi FASB adalah untuk membangun dan meningkatkan standar
akuntansi dan pelaporan keuangan untuk bimbingan dan pendidikan publik, termasuk emiten, auditor,
dan pengguna informasi keuangan.

- Standar Overload

Semenjak terbentuknya selama bertahun-tahun, FASB, SEC, dan AICPA mendapat kritik karena
menerapkan standar akuntansi terlalu banyak pada komunitas bisnis. Masalah kelebihan standar ini
telah sangat memberatkan bagi usaha kecil yang tidak memiliki sumber daya ekonomi untuk
penelitian dan menerapkan semua pernyataan yang dikeluarkan oleh badan-badan otoritatif. Kritik
dari proses penetapan standar untuk usaha kecil juga menegaskan bahwa GAAP dikembangkan
terutama untuk melayani kebutuhan pasar sekuritas. Banyak bisnis kecil tidak meningkat modalnya di
pasar-pasar modal, oleh karena itu, mereka berpendapat bahwa GAAP tidak dikembangkan untuk
kebutuhan usaha kecil.

- Evolusi Frase “Generally Accepted Accounting Principles (prinsip akuntansi yang berlaku
umum)“

Salah satu hasil dari pertemuan antara AICPA dan anggota NYSE setelah terjadinya The Great
Depretion adalah revisi kata-kata dari laporan audit yang dikeluarkan oleh CPA. Paragraf pendapat
yang sebelumnya menyatakan bahwa laporan keuangan telah diperiksa dengan akurat. Terminologi
ini diubah dengan mengatakan bahwa pernyataan yang “disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum.” Ungkapan ini sekarang ditafsirkan sebagai mencakup konvensi,
aturan, dan prosedur yang diperlukan untuk menjelaskan praktek akuntansi yang berlaku pada waktu
tertentu. Oleh karena itu, laporan keuangan yang adil hanya sebatas bahwa prinsip-prinsip yang adil
dan laporan telah sesuai dengan prinsip-prinsip.

Di Amerika Serikat, dilakukan pengujian dan analisa pada prinsip dan teori akuntansi yang
berkembang melalui 4 fase yakni :

1. Fase Kontribusi Manajemen (1900-1933)

Pengaruh manajemen dalam pembentukan prinsip-prinsip akuntansi muncul dari

meningkatnya jumlah pemegang saham dan peranan ekonomik dominan yang dimainkan oleh
korporasi industri setelah 1900. Penyebaran kepemilikan saham memberi peluang bagi manajemen
untuk mengendalikan bentuk dan isi pengungkapan akuntansi. Ketergantungan pada inisiatif
manajemen menimbulkan konsekuensi sbb:

1. Sebagian besar teknik akuntansi tidak memiliki dukungan teoritis.

2. Pusat perhatian pada penentuan penghasilan kena pajak dan minimisasi pajak penghasilan.

3. Teknik yang diadopsi adalah untuk meratakan pendapatan

4. Penghindaran dari masalah-masalah kompleks dan solusi berdasarkan kebijakan dianut.

5. Perbedaan perlakuan teknik akuntansi dari perusahaan yang berbeda untuk masalah yang
sama.

Situasi ini menghasilkan ketidakpuasan, karena adanya tuntutan dalam peningkatan standar pelaporan
keuangan dan meminta danya perlindungan terhadap investor. Perdebatan teoritis dan kontrofersi
pada saat itu terutama menyangkut akuntansi kos untuk bunga.

Penentuan biaya overhead dalam kos produk menjadi isu utama seiring dengan alokasi kos
produk yang realistis, meningkatnya investasi pada mesin-mesin dan kebutuhan modal untuk jangka
panjang. Pendapat The American Institute of Accountants (AIA) menentukan bahwa tidak ada kos
penjualan, beban bunga dan biaya administrasi yang dimasukkan dalam kos overhead pabrik.
Perselisihan tentang akuntansi kos bunga dipandang sebagai konflik antara teori entitas (entity) dan
kepemilikan (proprietary).

Peristiwa penting lain adalah pengaruh pajak penghasilan terhadap teori akuntansi yakni
diakuinya pendapatan bersih atas dasar periode akuntansi dan metode akuntansi yang digunakan oleh
pembukuan wajib pajak. Hal ini merupakan tahap awal harmonisasi antara akuntansi pajak dengan
akuntansi keuangan.

2. Fase Kontribusi Institusi (1933-1959)

Fase ini ditandai dengan timbulnya badan/institusi dan peningkatan peranannya dalam
pengembangan prinsip akuntansi, sbb:

1. Tahun 1934 Kongres membentuk Securities and Exchange Commision (SEC) untuk
melaksanakan berbagai peraturan investasi federal. Komisi ini dapat merumuskan hal-hal,
informasi, metode-metode, yang harus ditunjukan dalam laporan keuangan.

2. Adanya usulan agar The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) mulai
melakukan kerjasama dengan bursa saham sehingga standar yang ditetapkan dalam laporan
keuangan dapat sesuai dengan eksekutif perusahaan dan akuntan sesuai dengan praktek yang
ada. Alternatif yang lebih praktis ini menyebabkan metode akuntansi berkembang secara luas
dan konsisten. Selain itu dikenal pula prinsip-prinsip dewan May mencakup:

 Bahwa akun pendapatan harusnya tidak dimasukkan dalam laba yang belum terealisir dan
biaya yang dapat dibebankan pada pendapatan seharusnya tidak dibebankan.

 Bahwa surplus modal seharusnya tidak dibebankan dengan jumlah yang dibebankan pada
pendapatan.

 Bahwa laba ditahan yang diperoleh perusahaan anak yang diciptakan sebelum konsolidasi
bukan merupakan surplus yang diperoleh perusahaan induk konsolidasi.

 Bahwa dividen atas saham treasury tidak dapat dibebankan pada pendapatan.

 Bahwa piutang dari pejabat, pegawai, dan perusahaan afiliasi seharusnya tidak ditunjukan
secara terpisah.

Setelah berdirinya American Accounting Association (AAA) yang banyak mengkritik SEC
maka AICPA memutuskan untuk memberdayakan Committee Accounting Procedure (CAP)
menerbitkan Accounting Research Bulletins (ARBs). Adanya praktek-praktek akuntansi yang banyak
dikritik, isu-isu yang tidak populer, kegagalan untuk mengembangkan pernyataan menyeluruh tentang
prinsip akuntansi menyebabkan konflik antara SEC dengan CAP.

3. Fase Kontribusi Profesional (1953-1973)

 Komite Khusus tentang Program Riset mengusulkan pembubaran CAP dan departemennya
yang diterima oleh AICPA dan kemudian didirikan Accounting Principle Board (APB) dan The
Accounting Research Division (ARD) untuk meneliti tentang isu-isu yang merupakan prinsip-prinsip
akuntansi yang diterima umum. APB kemudian menerbitkan berbagai pendapat untuk membahas isu-
isu kontroversial , namun upaya tersebut tidak berhasil sehingga APB diserang dan dikritik karena
opini yang bersifat kontroversial termasuk tentang akuntansi pensiun, alokasi pajak penghasilan,
kredit pajak investasi, akuntansi untuk penggabungan usaha dan goodwill.

4. Fase Politisasi (1973-sekarang)

Keterbatasan asosiasi professional dan manajemen dalam merumuskan teori akuntansi

mendorong diadopsinya pendekatan yang lebih deduktif dan politis. Dalam situasi tersebut FASB
mengindikasikan proses penetapan standar akuntansi sebagai proses demokratik. Proses penetapan
standar akuntansi tidak hanya didasarkan kebutuhan pemakai tetapi juga mempertimbangkan
beberapa perspektif yang dapat mempresentasikan seluruh konstituensi. Juga ditekankan agar
Pemerintah federal dan Kongres harus berada pada kepentingan umum dengan mempertahankan dan
meningkatkan akuntabilitasnya dimata publik.

Dampak Periode Depresi pada perkembangan Akuntansi

Pada akhir abad ke-19 beberapa perubahan telah membentuk sistem akuntansi yang dipaparka
oleh Pacioli menjadi bentuk yang lebih sesuai dengan kebutuhan korporasi industri besar.

1. Bentuk-bentuk awal perusahaan telah diciptakan dan dibedakan dari pemiliknya.

2. Telah diciptakan saham-saham dalam perusahaan.
3. Sudah diketahui antara modal dan penghasilan.
4. Konsep kelangsungan usaha ( going concern ) mulai diluncurkan.
5. Bursa saham aktif.
6. Industri dan perdagangan tumbuh.

Akibat Depresi
 Di Amerika Serikat
Dibentuk SEC (Security Exchange Committee)
AICPA memprakarsai menyusun GAAP
NAA (1920-1933) menerbitkan hasil riset tentang praktek akuntansi manajemen.
AAA sponsor penyusunan GAAP 1936-1957 dan tahun 1966 menerbitkan ASOBAT.
  Di Inggris
Institute of Charatered Accountants mendukung penyusunan GAAP oleh AICPA.
 Di Canada
1957, Canadian Institute of Charatered Accountant mendukung penyusunan
GAAP.
 Di Australia
1973/1974 juga mendukung kerja AICPA

DAFTAR PUSTAKA

http://mujihartopanga.blogspot.co.id/2014/01/perkembangan-akuntansi-di-amerika.html
http://lyasudiro.blogspot.co.id/2011/12/krisis-ekonomi-global-dan-dampaknya.html
http://dasarakt.blogspot.co.id/2012/09/pengertian-dan-sejarah-akuntansi.html?m=1