PENGGOLONGAN PPh FINAL

Psl 4(2)
>12
Psl 22 Psl 15
1 5
PPh
Final
Psl 21 Psl 17(2)d
4 1
Psl 19
1
KATEGORI PPh FINAL PASAL 4 AYAT (2)

1. PPh Final Bunga Deposito dan Tabungan Lainnya,

2. PPh Final Bunga Obligasi dan Surat Utang Negara,
3. PPh Final Bunga Simpanan Anggota (OP) Koperasi,
4. PPh Final Hadiah Undian,
5. PPh Final Transaksi Saham dan Sekuritas Lain serta
Derivatifnya yang Diperdagangkan di Bursa,
6. PPh Final Perusahaan Modal Ventura dari Transaksi
Penjualan Saham atau Pengalihan Penyertaan Modal
pada Perusahaan Pasangannya,
7. PPh Final Pengalihan Hak Tanah dan Bangunan
dan Perjanjian Pengikatan Jual Beli Tanah dan
Bangunan beserta Perubahannya,
8. PPh Final Usaha Jasa Konstruksi,
9. PPh Final Pengalihan Real Estat dalam Skema
KIK Tertentu,
10. PPh Final Persewaan Tanah dan Bangunan,
11. PPh Final UMKM,
12. PPh Final atas Penghasilan Tertentu Lainnya
(berdasarkan PP).
 DASAR HUKUM

• Ps 5 (2) UUD 1945.

• Ps 4 (2) UU No 7 Th 1983 Ttg PPh stdtd UU No
7 Th 2021 Ttg HPP.
• PP No 40 Th 2016 Ttg PPh atas Penghasilan
dari Pengalihan Real Estat dalam Skema
Kontrak Investasi Tertentu.
• Per Men Keu No 37/PMK.03/2017 Tgl 3 Maret
2017 Ttg Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan
PPh atas Penghasilan dari Pengalihan Real
Estat dalam Skema Kontrak Investasi Kolektif
Tertentu.
• Per Dir Jen Pajak No PER-18/PJ/2017 Tgl 7 Nop 2017
Ttg Tata Cara Penelitian Bukti Pemenuhan Kewajiban
Penyetoran PPh atas Penghasilan dari PHTB dan PPJB
TB Beserta Perubahannya.
• Per Dir Jen Pajak No PER-26/PJ/2018 Tgl 22 Nop 2018
Ttg Perubahan atas Per Dir Jen Pajak No PER-18/
PJ/2017 Ttg Tata Cara Penelitian Bukti Pemenuhan
Kewajiban Penyetoran PPh atas Penghasilan dari PHTB
dan PPJB TB Beserta Perubahannya.
• Per Dir Jen Pajak No PER-21/PJ/2019 Tgl 30 Des 2019
Ttg Perubahan Kedua atas Per Dir Jen Pajak No PER-
18/PJ/ 2017 Ttg Tata Cara Penelitian Bukti Pemenuhan
Kewajiban Penyetoran PPh atas Penghasilan dari PHTB
dan PPJB TB Beserta Perubahannya.
 MEKANISME PENGENAAN

RE

WP
SPC atau
Mengalihkan
KIKDSKIKT
RE

Rp
PPh Final
PRE BPHTB
DSKIKT
 PENGERTIAN

PPh Final
PREDSKIKT

PPh yang bersifat final

atas penghasilan yang diterima
atau diperoleh Wajib Pajak dari
pengalihan Real Estat kepada
SPC atau KIKDSKIKT
 SUBJEK DAN OBJEK

PPh Final PREDSKIKT

dikenakan atas

Penghasilan dari Pengalihan RE

kepada SPC atau KIKDSKIKT

yang diterima/diperoleh wajib pajak orang

pribadi atau badan dalam kegiatan
usahanya dan di luar usahanya
Ps 2 (1) PP 40
 Penghasilan dari pengalihan RE kepada
SPC atau KIKDSKIKT ialah penghasilan
yang diterima atau diperoleh pihak yang
mengalihkan hak atas RE melalui :

1. Penjualan,
2. Tukar-menukar termasuk ruislag,
3. Perjanjian pemindahan hak,
4. Pelepasan hak,
5. Penyerahan hak,
6. Hibah, atau
7. Cara lain yang disepakati para pihak.

Penj. Ps 2 (1) PP 40
 PENGHITUNGAN

Tarif DPP
0,5% JBNPRE

PPh Final PREDSKIKT = 0,5% x JBNPRE

JBNPRE = Jumlah Bruto Nilai Pengalihan Real Estat

Ps 3 (1) PP 40
 Jumlah Bruto Nilai Pengalihan Real Estat
Seluruh jumlah yang Seluruh jumlah yang
sesungguhnya diterima seharusnya diterima atau
atau diperoleh WP dari diperoleh WP dari SPC
SPC atau KIK atas atau KIK atas
PREDSKIKT dalam hal PREDSKIKT dalam hal
WP tidak ada hubungan WP ada hubungan
istimewa dengan SPC istimewa dengan SPC
atau KIK atau KIK

Ps 3 (2) PP 40
 SAAT TERUTANG DAN PEMBAYARAN
 PPh Final PREDSKIKT wajib dibayar sendiri oleh
WP sebelum akta, keputusan, perjanjian, atau
kesepakatan atas pengalihan RE ke SPC atau
KIKDSKIKT ditandatangani oleh pejabat yang
berwenang.
 Pejabat yang berwenang adalah pejabat yang
diberi wewenang untuk menandatangani akta,
keputusan, perjanjian, atau kesepakatan atas
PHTB sesuai dengan peraturan perrundang-
undangan di bidang pertanahan, termasuk PPAT,
Notaris, Camat, atau pejabat lainnya.

Ps 4 (1-2) PP 40
  PPh Final PREDSKIKT terhutang pada saat
diterimanya sebagian atau seluruh pembayaran
atas pengalihan RE kepada SPC atau
KIKDSKIKT dan wajib dibayar WP ke bank/pos
persepsi paling lambat tanggal 15 bulan berikut
setelah bulan diterima pembayaran.
 PPh Final PREDSKIKT dihitung berdasarkan
jumlah setiap pembayaran termasuk uang muka,
bunga, pungutan, dan pembayaran tambahan
lainnya, sehubungan dengan pengalihan RE.

Ps 4 (2-3-4-5) PMK 37
 TEMPAT TERUTANG

1. Bagi WP usaha pokok melakukan pengalihan

RE, PPh Final PREDSKIKT terutang di lokasi
RE berada.
2. Bagi WP selain butir 1, PPh Final PREDSKIKT
terutang di tempat WP terdaftar, dimana SPT
Tahunan PPh WP diadministrasikan.

Ps 7 (1-2) PMK 37
 KEWAJIBAN WP
WP yang dikenai PPh Final PREDSKIKT wajib :
1. Menyampaikan surat pemberitahuan tentang ada
pengalihan RE kepada SPC atau KIKDSKIKT ke
KPP dengan lampiran :
– Fotokopi surat pemberitahuan efektifnya per-
nyataan pendaftaran DIRE berbentuk KIK dari
OJK.
– Keterangan dari OJK bahwa WP bertransaksi
dengan SPC atau KIKDSKIKT.
– Surat pernyataan WP melakukan pengalihan
RE ke SPC atau KIKDSKIKT.
– Fotokopi SSP PPh Final PREDSKIKT.
2. Mendapatkan Surat Keterangan Fiskal dari KPP.
Ps 4 (3) PP 40
 NPWP

Dalam pemenuhan hak dan kewajiban berkaitan

dengan PPh Final PREDSKIKT, WP diwajibkan
memiliki NPWP, kecuali OP yang penghasilan-
nya di bawah PTKP dan subjek pajak luar negeri
yang tidak termasuk bentuk usaha tetap.

Ps 6 PMK 37
 PELAPORAN WP

WP yang membayar sendiri PPh Final PREDSKIKT

wajib menyampaikan SPT Masa PPh Final Pasal 4
Ayat (2) dan surat pemberitahuan tentang adanya
pengalihan RE kepada SPC atau KIKDSKIKT serta
lampiran-lampirannya ke :
a. KPP yang wilayah kerjanya meliputi lokasi RE 
WP Usaha Pokok Mengalihkan RE, atau
b. KPP yang WP terdaftar  WP Selain WP a,
paling lama 20 hari setelah masa pajak berakhir.

Ps 8 (1-2) PMK 37
 KEWAJIBAN PEJABAT BERWENANG

 Pejabat yang berwenang hanya dapat menandatangani

akta, keputusan, perjanjian, atau kesepakatan atas
pengalihan RE bila kepadanya telah dibuktikan bahwa :
 PPh Final PREDSKIKT telah dibayar dengan cara
menyerahkan fotokopi SSP atau sarana administrasi
lain yang sama dengan SSP yang telah dilakukan
penelitian oleh KPP, dengan menuunjukkan aslinya.
 Kewajiban menyampaikan surat pemberitahuan ada
pengalihan RE kepada SPC atau KIKDSKIKT serta
lampiran-lampirannya ke KPP dan mendapatkan
surat keterangan fiskal telah terpenuhi, dengan
menyerahkan fotokopinya dan fotokopi tanda terima
surat/dokumen tersebut dari KPP.
Ps 4 (4) PP 40 jo Ps 9 (2) PMK 37
  Pejabat yang berwenang wajib menyampaikan
laporan bulanan mengenai penerbitan akta,
keputusan, perjanjian, kesepakatan, atau risalah
lelang atas pengalihan RE, dengan format yang
telah ditentukan, paling lambat 20 hari setelah
bulan dilakukannya penerbitan ke KPP.

Ps 4 (5) PP 40 jo Ps 9 (3-4) PMK 37

 PENGERTIAN DAN SINGKATAN
 Kontrak Investasi Kolektif (KIK)  kontrak investasi
kolektif sesuai peraturan perundang-undangan
tentang pasar modal.
 Real Estat (RE)  tanah dan bangunan di atasnya.
 Dana Investasi Real Estat (DIRE)  wadah yang
digunakan untuk menghimpun dana dari
masyarakat pemodal untuk diinvestasikan pada
aset yang berkaitan dengan RE dan/atau kas dan
setara kas.
 Special Purpose Company (SPC)  PT yang
sahamnya dimiliki oleh DIRE ≥ 99,9 % dari modal
disetor yang dibentuk hanya semata-mata untuk
kepentingan DIRE berbentuk KIK
 Skema KIK Tertentu  suatu skema investasi
dalam bentuk KIK dengan wadah DIRE
dengan atau tanpa menggunakan SPC.
 KIKDSKIKT  kontrak investasi kolektif dalam
skema kontrak investasi kolektif tertentu.
 PREDSKIKT  Pengalihan real estat dalam
skema kontrak investasi kolektif tertentu.
13 05 23